【正文】 執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，社會公信力下降已是不爭的事實，直接威脅著注冊會計師審計行業(yè)的生存與發(fā)展。再者，國外會計師事務(wù)所對我國會計師事務(wù)所具有明顯的沖擊力。懲罰力度小。注冊會計師協(xié)會本身并沒有對注冊會計師及會計師事務(wù)所的違規(guī)行為進行懲戒的權(quán)限，使得協(xié)會的自律職能成為一種“名義”職能，從而使得執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下的行為，在目前的行業(yè)自律之下有了生存的空間。小規(guī)模事務(wù)所在經(jīng)濟上也不可避免地會對大客戶產(chǎn)生依賴，同時他們也就很容易由內(nèi)部人控制的客戶所收買，從而導(dǎo)致注冊會計師獨立性風(fēng)險。（一）殘缺的審計關(guān)系影響審計獨立性。二、我國注冊會計師審計獨立性的影響因素我國注冊會計師行業(yè)走過了二十多年的發(fā)展歷程，積累了相當?shù)慕?jīng)驗，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻，同時也存在著一些缺陷?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德基本準則》第五條指出注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當保持形式上和實質(zhì)上的獨立。一、注冊會計師審計獨立性概述審計獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，企業(yè)內(nèi)部契約監(jiān)督活動和企業(yè)外部投資公眾的投資決策，均依賴于獨立審計人員的獨立性。注冊會計師唯有保持獨立性，才能客觀、公正地出具審計報告。在此基礎(chǔ)上，以上市公司治理結(jié)構(gòu)為切入點，分析了影響注冊會計師審計獨立性的主要因素?！緟⒖嘉墨I】【1】 萬繼峰、張昆：影響注冊會計師獨立性的外部因素及防范措施【J】.財會通訊，2007 【2】 劉琨：【J】 【3】 韓雪芹、任萍：論注冊會計師的職業(yè)行為【J】.現(xiàn)代審計與會計，2007 【4】 孫曉立：我國民間審計獨立性缺失的主要原因及防范對策【J】.特區(qū)經(jīng)濟，2007第二篇：注冊會計師審計獨立性含義注冊會計師審計獨立性含義:注冊會計師的審計獨立是雙向獨立，即獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人，其內(nèi)涵包括獨立的主體，獨立的對象，獨立的內(nèi)容以及獨立的審計過程等四方面，獨立性要求注冊會計師具有形式上的獨立性和實質(zhì)上的獨立性 要求注冊會計師必須達到精神獨立和形式獨立并重，精神獨立是指不允許注冊會計師的觀點和結(jié)論變得依賴和屈從于持反對意見的利害關(guān)系人施加的任何壓力和影響，形式獨立是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)出獨立于委托單位的身份，注冊會計師必須同時具備實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，是注冊會計師審計職業(yè)區(qū)別于其他職業(yè)的顯著特征，是該職業(yè)的重要標志，也是發(fā)展存續(xù)的基石，是市場經(jīng)濟參與者對注冊會計師的一致要求和期望，并且這種要求和期望貫穿于注冊會計師審計的始終，它還是注冊會計師履行完成社會義務(wù)的根本保證，改進注冊會計師的獨立性，是一項刻不容緩的艱巨任務(wù)，我們應(yīng)該從下述幾方面改進會計師的獨立性，構(gòu)建新的審計委托模式由獨立于公司的政府部門領(lǐng)導(dǎo)下對財務(wù)報表的審計實行公開招標，并且審計費用由這些監(jiān)管機構(gòu)從上市公司收集，再轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所，二/加強整個社會的誠信建設(shè)只有加強社會的誠信建設(shè)，才能凈化整個審計行業(yè)的職業(yè)道德，從而保證整個職業(yè)隊伍對獨立性的高標準要求 只有在社會誠信度普遍提高，會計師事務(wù)所（審計事務(wù)所）才會采取積極誠信的態(tài)度對待工作，審計獨立性才能真正得以提高 三/凈化會計環(huán)境，打擊企業(yè)內(nèi)部的會計舞弊近年來，虛假會計報表不斷出現(xiàn)，隨之而來的審計糾紛增加審計糾紛大多源于企業(yè)的舞弊，所以會計舞弊是審計獨立性被違反的主要原因有調(diào)查表明，多數(shù)會計舞弊是在董事會或管理當局授意下完成的也就是說，如果董事會或管理當局這種意愿或行為減少了，審計人員進行獨立判斷時來自企業(yè)壓力就減少了，獨立性便可得到改善 所以，打擊會計舞弊對提高審計獨立性很重要：一是要加強總會計師在企業(yè)決策中的地位，提高企業(yè)社會對會計工作重要性的認識二是促進企業(yè)內(nèi)部建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并改善公司治理結(jié)構(gòu)；政府應(yīng)完善相關(guān)法規(guī)，完善舉報制度 三是要改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)事會或建立獨立董事和外部監(jiān)事制度四是要依靠法律和嚴格的外部監(jiān)督檢查，完善法律制度四/加強對審計行業(yè)的監(jiān)督管理在外部監(jiān)督方面，利用政府 社會進行業(yè)務(wù)監(jiān)督管理是最有效的方法政府的干預(yù)是必要的，政府與社會公眾利益基本一致且有權(quán)威性，可使重大問題能被及時發(fā)現(xiàn)并得到及時調(diào)查和處理，避免波及整個行業(yè) 在行業(yè)內(nèi)部，應(yīng)督促會計師事務(wù)所（審計事務(wù)所）認真建立和實施內(nèi)部控制，并由政府 社會對其進行定期監(jiān)督職業(yè)界自身監(jiān)督機制或內(nèi)部控制在整個監(jiān)管中起輔助作用，經(jīng)常的外界監(jiān)督檢查是提高獨立性的根本第三篇：我國注冊會計師審計獨立性研究我國注冊會計師審計獨立性研究摘 要獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)屬性，是注冊會計師的靈魂，是注冊會計師這一職業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本條件。因此，需要大力完善獨立審計的準則體系，規(guī)范注冊會計師的行為執(zhí)業(yè)，促進注冊會計師嚴格遵守客觀、獨立、公正的最基本原則，充分發(fā)揮注冊會計師的服務(wù)和堅定作用，加大對企業(yè)間聯(lián)合注冊會計師造假行為的處罰，制裁造假違規(guī)行為，為保證創(chuàng)造出一個公正健康的審計獨立性的法律環(huán)境。當前，會計師事務(wù)所在我國規(guī)?；潭炔桓?，眾多的中、小型的會計師事務(wù)所難以滿足大型客戶的審計提出的需求，保持獨立性的能力很薄弱，因此會計師事務(wù)所在我國必須走規(guī)?；陌l(fā)展道路。四、提高審計獨立性審計的獨立性雖然受到很多不良因素的干擾或影響，但我們不能因此畏縮不前。由于會計的工作是向企業(yè)、社會和國家的各個層面提供相應(yīng)的信息工作，因此誠信水平就顯得更加重要。管理咨詢服務(wù)使審計人員與被審計者的關(guān)系變得更加親密，這種密切的關(guān)系也會對獨立性產(chǎn)生不良影響。審計人員的審計成功離不開被審計者的配合。市場競爭。審計人員要對客戶的審計收取費用，以維系自身的生存和發(fā)展，對客戶具有經(jīng)濟依賴性?！贝送膺€要保證管理當局的參與，即與審計有利害關(guān)系或者可能因該結(jié)果而遭受有利影響的人都有權(quán)參與審計過程，并得到提出有利于自己的主張和證據(jù)以及反駁對方提出的主張和證據(jù)的機會。在審計約定的整個范圍內(nèi)，無論對應(yīng)采用的審計方法，還是應(yīng)達到的審計工作量，均有制定審計計劃的自主權(quán)。具體則體現(xiàn)在以下幾點：（1）、審計人員不得受與所要做出的決定有利害關(guān)系的當事者或組織的控制；（2）、不得擔任與其審計角色不相容的職能。二、審計獨立性的基本體現(xiàn) 審計的獨立性體現(xiàn)在結(jié)果之上，但其結(jié)果的獨立性是審計人員和審計過程的獨立性的必然體現(xiàn)。獨立性是審計的靈魂，審計唯有獨立，才能得到社會的信任與尊重，才能保證審計人員的依法進行的經(jīng)濟監(jiān)督客觀與公正，審計報告才能更加可信。獨立性是審計根本之所在，審計沒了獨立性，就如一個人沒有了靈魂。因此，要加強對于注冊會計師審計獨立性的關(guān)注，以提高審計的公正性，增強公眾的信心。為此，注冊會計師必須以獨立于所有者與經(jīng)營者的身份出現(xiàn)，這種獨立既是形式上的，也是實質(zhì)上的，注冊會計師應(yīng)當做到不偏不倚、客觀公正。從“安然”事件到“銀廣夏”事件, 都折射出注冊會計師獨立性缺陷所帶來的弊端。在審計工作的開展過程中，如果注冊會計師喪失獨立性,審計意見價值甚微,審計職業(yè)的社會功效就不復(fù)存在。【關(guān)鍵字】注冊會計師 審計獨立 職業(yè)道德 【引言】注冊會計師作為經(jīng)濟活動領(lǐng)域中的一個中介者，他的作用是保護投資者和經(jīng)營者雙方的利益?！菊摹拷陙恚瑖鴥?nèi)外資本市場不斷有“問題”公司被曝光和查處，從國內(nèi)的“銀廣夏”事件到國際上的“安然”事件，最后都與注冊會計師審計相聯(lián)系，而這些審計的失敗都與注冊會計師審計的獨立性缺失有關(guān)。無論業(yè)務(wù)的技能多么的高超，如喪失了審計獨立性，那么對財務(wù)報表的意見，對使用與依賴這種意見的債權(quán)人、客戶、投資者和政府機構(gòu)將毫無用處。獨立性是注冊會計師的職業(yè)道德核心，喪失其準則與核心，其審計結(jié)果的客觀性和公正性就必然受到懷疑，過度的競爭會危害注冊會計師的獨立性，進而影響審計的質(zhì)量。在權(quán)衡相關(guān)事實和情況后，使得審計項目組成員或會計師事務(wù)所沒有損害客觀、公正原則的職業(yè)懷疑態(tài)度，是一種外在表現(xiàn)。這樣，審計決定的做出不得涉及審計人員個人的利益，審計人員不應(yīng)對受審計直接影響的人存有偏見或有所偏袒，而應(yīng)一視同仁，不偏不倚。在審計計劃階段，獨立性體現(xiàn)于“審計人員在運用審計技術(shù)、審計程序和確定其