【正文】 83 長期借款： 取得本金： 借：銀行存款 貸：長期借款 計算利息： 借：財務費用或在建工程 貸：長期借款 償還本息： 借：長期借款 貸：銀行存款 84 發(fā)生時： 借：銀行存款等 貸：其他應付款 償還時： 借：其他應付款 貸：銀行存款 85 采購材料： 借：物資采購 貸：應付票據(jù) 抵所欠貨款： 借：應付賬款 貸：應付票據(jù) 到期支付： 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 86 到期未付商票： 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款 到期未付銀票： 借：應付票據(jù) 貸：短期借款 罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或其他應付款 87 案例 6000元 。 150⑩ 150 79 產品銷售業(yè)務核算的賬戶對應關系： w64 80 第四節(jié) 其他業(yè)務 一、其它業(yè)務內容 其它業(yè)務：供、產、銷業(yè)務外發(fā)生的業(yè)務。 B單位預付貨款 50%， 另 50%待完全發(fā)貨后再支付 。 A. 采用商業(yè)匯票結算方式未收款 收到匯票時： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 到期收到票款時：借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 財務費用 （ 帶息票據(jù)利息 ） 68 到期未收票款時： 借：應收賬款 —— x x 貸：應收票據(jù) 貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)到期值 x 貼現(xiàn)率 x 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈額 ） 財務費用 （ 貼現(xiàn)利息 ） 貸 :應收票據(jù) （ 票據(jù)到期值 ） 69 未收貨款： 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 未收代墊運雜費： 借：應收賬款 貸：銀行存款或現(xiàn)金 以后收到時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 70 (3)預收款方式銷售 （ 先款后貨 ） 收到預收款時： 借：銀行存款 貸：預收帳款 發(fā)出產品時： 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務收入 退還余款時： 借：預收賬款 貸：銀行存款 71 （月底匯總計算發(fā)生的銷售成本） 銷售成本 =銷售數(shù)量 x單位生產成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 發(fā)生時： 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 72 案例一、某企業(yè)某月發(fā)生以下銷售業(yè)務： A單位賒銷甲產品，貨款 10000元，產品已發(fā)出，付 款條件為 2/10， N/30. 借：應收賬款一 A 10000 貸：主營業(yè)務收入 10000 若 A單位 10天內付款： 借：銀行存款 9800 財務費用 200 貸：應收賬款 — A 10000 若 A單位于 30天付款： 借：銀行存款 10000 貸：應收賬款 10000 73 1000件 15元，以現(xiàn)金支付市內運費 100元，以存款代墊托運費 500元。 特點： 匯票到期付款人無款支付，銀行將匯票退還收款人， 雙方自行處理。 (三 )銷售成本和銷售稅金 ：已銷產品的生產成本 . 銷貨數(shù)量單位生產成本 注： 產品的生產成本實際上是一種資產 (如材料 .貨幣資產 ) 轉化為另一種資產 (產品 ),不形成真正意義的費用 ,只 有銷售出去 ,才作為取得收入的代價。丑產品 生產領用甲材料 2200元 ,乙材料 800元 ,共計 3000元 。 當月 A產品工人工資 35000元， B產品工人工資 25000元。其中，車間 3000元，廠部 2023元。 借：預提費用 4500 貸：銀行存款 4500 1000元 。 借：制造費用 1000 管理費用 2023 貸：待攤費用 3000 49 A車間領用工具一批計 3600元， B車間領用工具一批計 3600元，從下月起分 6個月攤銷； C車間領用工具一批計 3600元，從本月起分 6 個月攤銷。 其中車間計提1300元 ， 廠部計提 1000元 。 借：生產成本一 A產品 20230 一 B產品 12023 貸：原材料 一 甲材料 32023 4000元 ， 行政部門領用備件 7000元 借：制造費用 4000 管理費用 7000 貸：原材料 一 燃料 4000 一 備件 7000 46 60000元 。 借：其他應收款 —— 經(jīng)理 3000 貸：現(xiàn)金 3000 例 3500元，不足款項以現(xiàn)金 補付。 (1)發(fā)生支付時 借：待攤費用 貸：銀行存款等 (2)分月攤銷時 (期末進行 ) 借：制造費用 (車間 ) 管理費用 (廠部 ) 貸：待攤費用 34 內容：按季結算的短期借款利息、房屋租金、 按計劃分期提取的固定資產修理費等。 ★ 用途：用來核算固定資產因磨損而減少 的價值賬戶 ， 是固定資產的抵減 賬戶 。 23 (2)間接費用： 車間范圍內發(fā)生的不能直接判明其產品歸 屬的各種間接費用。 490= 借 :原材料 — 甲 2040 — 乙 1862 貸 :物資采購 — 甲 2040 — 乙 1862 3902 3902 ⑧ 搬運費按甲、乙材料買價分攤 分攤率 =247。 借：預付賬款 3000 貸：銀行存款 3000 例 ，價 3500元 . 借：物資采購 3500 貸：預付賬款 3500 例 500元 。 (18000+8000) = 借：物資采購一甲材料 1800 一乙材料 800 貸：銀行存款 2600 14 (5)以現(xiàn)金支付甲材料 20噸檢驗費 100元。 借：物資采購 一 甲材料 10000 一 乙材料 4000 貸：應付賬款 14000 (2)以現(xiàn)金支付購入甲材料裝卸費 20元 ， 乙材料檢驗費 400元 ?？捎筛犊钊撕灠l(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 20=550 乙材料單位成本 =17500247。 =采購總成本247。 第三章 經(jīng)濟業(yè)務分析 教學目的： 進一步理解和掌握借貸記賬法 . (1)分析制造業(yè)的主要業(yè)務，編制會計分錄。 入庫前整理挑選費 運輸途中合理損耗 進口物資交納的關稅 4 直接采購費用：發(fā)生采購費用能分清材料歸屬 共同采購費用：多種材料共同發(fā)生，需 采用購進 材料重量、體積、價款等標準在 各材料之間進行分配。 80= 6 例 .根據(jù)采購資料計算各材料采購總成本和單位成本 甲材料 20公斤 單價 500 包裝費 400 乙材料 50 公斤 單價 300 包裝費 1000 兩種材料共同發(fā)生運雜費 2100元 (按數(shù)量分配 ） 甲材料應分運雜費 ： 20 30=600 乙材料應分運雜費 ： 50 30=1500 甲材料采購總成本 =(20 500)+(400+600)=11000 乙材料采購總成本 =(50 300)+(1000+1500)=17500 甲材料單位成本 =11000247。 種類： (1)商業(yè)承兌匯票：由付款人承兌。 8 9 三、材料采購業(yè)務會計處理 (1)錢貨二清 借：物資采購 貸：銀行存款 、 現(xiàn)金 (2)購料欠款 借：物資采購 貸 ： 應付賬款、應付票據(jù) 注，以后償還時： 借：應付賬款、應付票據(jù) 貸：銀行存款 10 （ 3）預付貨款 按合同預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到材料時： 借：物資采購 貸：預付賬款 結算預付款時： 不足補付： 借：預付賬款 貸：銀行存款 多余退回： （ 與上相反 ） 11 借：原材料 貸：物資采購 12 例：某企業(yè)某月份發(fā)生以下采購材料業(yè)務： (1)購入甲材料 10噸，單價 1000元，材料 20件，單價 200 元，料已入庫，款未付。 分配率 =2600247。 甲 =(1)10000+(2)18000+(3)200+(4)1800+(5)100=30100 乙 =(1)4000+(2)400+(3)8000+(4)800=13200 借：原材料一 甲材料 30100 一 乙材料 13200 貸：物資采購 一 甲材料 30100 一 乙材料 13200 16 預付款方式購料舉例： 例 3000元。 4=510 乙材料 : 總 : ② 1800+⑦ ＋ =1862 單 :1862247。 成本項目： (1)直接費用： 發(fā)生時能直接判明產品歸屬的費用 . 如 : 直接材料、直接人工費用、其他直接費用 . 核算特點： 發(fā)生時直接計入“生產成本”科目。 24 成本形成方式：