貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(1)-全文預(yù)覽
【正文】 款減值損失，計入當期損益。 計提貸款損失準備的資產(chǎn)有：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款）等。會計分錄為： 付：抵押有價物品 —— 戶 抵押貸款到期，銀行按規(guī)定依法處置抵押物收回貸款時，可采取作價入賬和出售兩種方式處置抵押物。會計分錄為： 借：貸款 —— 貸款 ——抵押貸款 戶（本金） （合同本金） 借或貸：貸款 —— 貸款 ——抵押貸款 戶（利息調(diào)整） （借貸方差額） 貸：吸收存款 —— 存款 —— 戶 （實際支付的金額） （ 2）資產(chǎn)負債表日計提利息的核算 資產(chǎn)負債表日計提利息時，按照合同本金和合同利率計算應(yīng)收利息，按照攤余成本和實際利率計算利息收入，差額計入利息調(diào)整。保證貸款到期，若借款人不能按期歸還貸款，應(yīng)由保證人根據(jù)保證合同的約定承擔一般保證責任或連帶責任。會計分錄同借款人主動還款。同時，系統(tǒng)自動補提到期日應(yīng)收利息應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額的差額。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 信用貸款的核算 1．信用貸款發(fā)放的核算 銀行信貸部門與借款人簽訂借款合同后，會計部門使用相關(guān)交易進行貸款發(fā)放，打印貸轉(zhuǎn)存憑證，第一聯(lián)貸轉(zhuǎn)存憑證作記賬憑證，第二聯(lián)交業(yè)務(wù)部門留存，第三聯(lián)作借款人回單，第四聯(lián)作收款人收賬通知。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ 5）“資產(chǎn)減值損失”科目 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ?資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)和非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）的成本。 ?該科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 ?對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行尚未收回的利息。 （ 2）“利息收入”科目 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ?資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 ?該科目可按業(yè)務(wù)類別進行明細核算。 ?該科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算利息收入。 采用 實際利率法按攤余成本計量 “貸款和應(yīng)收款項” 貸款 攤余成本 ＝初始確認金額－已償還的本金 177。 貸款 主 要 資 產(chǎn) 業(yè)務(wù) 貸 款 按貸款期限 按貸款有無擔保 按貸款對象 按貸款風險程度 按貸款經(jīng)營屬性 短期貸款 中期貸款 長期貸款 單位貸款 個人貸款 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 自營貸款 委托貸款 信用貸款 擔保貸款 （保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款） 1．貸款的概念與種類 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 初始計量 后續(xù)計量 按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。 ?? ????????? ? ntttIRRCFIRRCFIRRCFIRRCFV1nn2211)1()(1)1()1(2．貸款的確認與計量 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ? 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算的金額，確認利息收入。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 “貸 款” “利息收入” “應(yīng)收利息” ?資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 3．會計科目的設(shè)置 （ 1）“貸款”科目 “貸款損失準備” “資產(chǎn)減值損失” “抵債資產(chǎn)” 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、信用卡透支等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 ?期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 ?應(yīng)收利息實際收到時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 ?資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。 （ 4）“貸款損失準備”科目 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 ?期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 ?商業(yè)銀行取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 ?處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行取得的尚未處置的抵債資產(chǎn)的成本。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3．信用貸款收回的核算 （ 1）借款人主動還款 借款人出具支付憑證主動還款時，銀行審核后使用相關(guān)交易收回貸款，打印貸款還款記賬憑證、貸款還款通知單，貸款還款通知單第一聯(lián)作記賬憑證附件，第二聯(lián)交借款人。同時，系統(tǒng)自動補提到期日應(yīng)收利息應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額的差額。 ★ 信用貸款核算實例見教材 例 3－ 例 3－ 2 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 擔保貸款的核算 1．保證貸款的核算 借款人申請保證貸款，應(yīng)向銀行提供由保證人簽署的保證書，經(jīng)銀行審查同意后與保證人簽訂保證合同。會計分錄為： 收：抵押有價物品 —— 戶 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2） 貸款發(fā)放 銀行使用相關(guān)交易進行貸款發(fā)放，打印貸轉(zhuǎn)存憑證，
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