貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(1)-wenkub
2023-03-17 23:07:08 本頁面
【正文】 入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調(diào)整”等科目。其運(yùn)用在本節(jié)貸款業(yè)務(wù)具體核算中加以介紹。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)貸款的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為減值損失。 采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額－已發(fā)生的減值損失 各期利息收入 ＝攤余成本 實(shí)際利率 按照貸款的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入的方法。金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貸款業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 第 3章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款是商業(yè)銀行將其所吸收的資金，按照一定的利率貸放給客戶，并約定一定期限歸還貸款本息的經(jīng)濟(jì)行為。 將貸款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該貸款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 ? 商業(yè)銀行收回或處置貸款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調(diào)整”科目。 ?該科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 ?該科目期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 ?已計(jì)提減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 ?該科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。銀行會(huì)計(jì)部門收到信貸部門的扣款通知書，打印貸款還款記賬憑證和貸款還款通知單，扣款通知書、貸款還款通知單第一聯(lián)作記賬憑證附件，貸款還款通知單第二聯(lián)交信貸部門。貸款展期無需進(jìn)行賬務(wù)處理。 2．抵押貸款的核算 （ 1）抵押貸款發(fā)放的核算 1） 收妥抵押物 銀行將抵押物權(quán)利證明入庫保管，記錄抵押有價(jià)物品表外科目，打印表外記賬憑證，登記抵（質(zhì)）押品登記簿。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 3）抵押貸款收回的核算 借款人出具支付憑證歸還借款時(shí)，銀行審核后收回貸款的核算與信用貸款基本相同。 3．質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款發(fā)放、收回等的核算與抵押貸款基本相同。 貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù) 見教材 。如 遷移模型、滾動(dòng)率模型 。會(huì)計(jì)分錄為： 收：應(yīng)收未收利息 —— 戶 已減值貸款如以后又收到利息，則于收到時(shí)，按實(shí)際收到的金額： 借：吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 5．減值貸款價(jià)值恢復(fù)的核算 若減值貸款價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 6．收回減值貸款的核算 收回減值貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 戶 （實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備 （賬面余額） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） （賬面余額） 資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 （借貸方差額） 同時(shí)，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 7．抵債資產(chǎn)的核算 抵債資產(chǎn)指當(dāng)債務(wù)人無法以貨幣資金償還債務(wù)時(shí)，銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)取得的用以抵償債務(wù)的非貨幣性資產(chǎn)。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 按法定程序核銷呆賬的分錄為： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息的分錄為： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶 9．已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回的核算 已轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額恢復(fù)原轉(zhuǎn)銷的貸款，同時(shí)，辦理收回貸款入賬。個(gè)人貸款不執(zhí)行到期日遇節(jié)假日順延的規(guī)定。結(jié)息日次日，系統(tǒng)自動(dòng)扣收利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 若借款人存款賬戶無款支付或不足支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)計(jì)收復(fù)息。 360） 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)概述 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 12) 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期的前一日止。 ?商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)匯票到期收回的核算 1．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)在匯票到期前匡算至付款行的郵程，提前填制托收憑證，將托收憑證三、四、五聯(lián)連同匯票一并寄往付款人開戶行，第二聯(lián)專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 借：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整）
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