貸款業(yè)務(wù)的核算管理-全文預(yù)覽
【正文】 、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯和拆出資金。（ 1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。抵押率 銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。如存單、國庫券、股票等。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請貸款時填制抵押貸款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進(jìn)行審核。 借款人若事先與銀行達(dá)成協(xié)議，于貸款到期日由銀行主動辦理還款手續(xù)的，銀行則于貸款到期日找出借據(jù)一二聯(lián)，注明還款金額和日期后，編制一式四聯(lián)還款憑證，會計分錄及處理與以上相同。會計分錄同上。 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶167。會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)賬。 一般在貸款到期前第三天，由信貸部門通知借款人按期還款。會計分錄如下： 借：貸款 —— 短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 —— 本金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位存款戶 167。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。 貸款由借款人逐筆申請，逐筆立據(jù)，銀行逐筆審批發(fā)放，約定期限，到期一次或分次收回的貸款。它是由借款單位逐筆提出申請，簽訂合同，訂立借據(jù)，銀行信貸部門按批準(zhǔn)的借款計劃逐筆審核，確定貸款金額及期限，到期一次劃分次收回的貸款。 二、簽訂《借款合同》167。 加強對貸款業(yè)務(wù)核算過程的會計監(jiān)管。v可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 按照貸款質(zhì)量和風(fēng)險，采用五級分類分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失貸款，后三類合稱為不良貸款。 貸款銀行只收取手續(xù)費，不承擔(dān)貸款風(fēng)險。167。 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。 貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的種類貸款種類按貸款的期限劃分按貸款的資金來源劃分 按貸款的安全保障性不同分 短期貸款 中期貸款 長期貸款 自營貸款 委托貸款 抵壓貸款 質(zhì)押貸款 保證貸款 信用貸款 票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式劃分一次還清貸款分期償還貸款風(fēng)險度正常關(guān)注次級可疑損失貸款按照發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為 自營貸款、委托貸款。 委托貸款 指政府部門、企事業(yè)單位或個人等委托人提供資金，由貸款銀行（即受托人）根據(jù)受托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。按照保證的方式分為信用貸款、擔(dān)保貸款（按照擔(dān)保法的規(guī)定發(fā)放的保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款（一般不超過 6個月）。v次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求準(zhǔn)確及時辦理各項貸款的核算手續(xù)。 一、貸款的申請： (1)申請書； (2)營業(yè)執(zhí)照副本； (3)法人代碼； (4)貸款證； (5)財務(wù)報表； (6)可行性報告； (7)法人代表證明書 ……167。 逐筆核貸也稱定期貸款。自營貸款和委托貸款分別核算貸款發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款 是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保， 因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn) ，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 貸款（資產(chǎn)類）發(fā)放貸款 收回貸款余額：尚未收回的貸款資產(chǎn)類科目。 會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。會計部門對保管的借據(jù)定期進(jìn)行檢查，與貸款賬戶余額進(jìn)行核對，保證帳據(jù)相符。借款人若以還款憑證還款時，銀行收到后，經(jīng)審查并與原保管的借據(jù)一二聯(lián)核對無誤后，以還款一二聯(lián)為借貸傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 付 款 人全 稱 借 款 人全 稱 往來戶帳 號 帳 號開戶銀行 開戶銀行計劃還款日期 年 月 日 還款次序 第 次還款借款金額 人民幣（大寫）千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分還款內(nèi)容上述借款已從你單位往來帳戶內(nèi)轉(zhuǎn)還 此致借款單位 （銀行蓋章） 年 月 日原借款憑證單位編號： 日期 年 月 日 原借款憑證銀行編號：備注4100681774501中行上海分行信恒保溫瓶廠4100681774501中行上海分行壹拾萬元正流動資金借款￥ 1 0 0 0 0 0 0 02023 12 222023 12 22 1（流動資金貸款）還款憑證 （回單）信恒保溫瓶廠167。借：吸收存款 — 活期存款－人民商廈 90486 貸：貸款 —— 短期貸款－人民商廈 90000 貸：利息收入 486 客戶以支票歸還貸款的，銀行則以支票編制特種轉(zhuǎn)帳傳票三聯(lián)（一借二貸）以支票與特種貸方傳票進(jìn)行帳務(wù)處理，另一特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票為信貸報告，特種轉(zhuǎn)帳借方傳票連同借據(jù)第一聯(lián)退還借款人。 轉(zhuǎn)帳后，借款人一般存款賬戶即銷戶，將還款憑證第四聯(lián)轉(zhuǎn)信貸部門為信貸報告，借據(jù)副本為還款借方傳票附件，借據(jù)第一聯(lián)及還款第三聯(lián)憑證加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后交借款人。二、抵押貸款的核算 抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風(fēng)險性降低。 （ 2）貨幣及有價證券。抵押品的審查 對于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （ 1）價格
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