某公司貸款管理知識(shí)及業(yè)務(wù)管理核算-全文預(yù)覽
【正文】 檔次計(jì)算利息，每滿一年，再按當(dāng)時(shí)掛牌利率重新確定下一年利率，每年結(jié)息一次，結(jié)息日為每年的 12月 20 ? ? 逾期貸款計(jì)收罰息，罰息利率在原貸款利率水平上加收 30%50%，對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 ? 二、銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —申請(qǐng)人戶 貸：活期存款 —申請(qǐng)人戶 利息收入 —貼現(xiàn)利息收入 同時(shí)記表外科目 收入：代保管有價(jià)值品 —貼現(xiàn)票據(jù) ? ? 例 .某銀行順至支行 9月 13日收到興旺公司交來(lái)貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，該票據(jù)又該系統(tǒng)行太倉(cāng)支行開(kāi)戶的聚興工廠簽發(fā)并承兌，金額為 90000元，到期日為 11月 5日，月貼現(xiàn)率為 3‰ 。 ： 8500 1%73=12（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 120230 貸：貸款損失準(zhǔn)備 120230 ， 借：貸款損失準(zhǔn)備 900000 貸：逾期貸款 —東方鋼鐵廠 900000 ： 8900 1%=89萬(wàn) 應(yīng)計(jì)提： 8985=4萬(wàn) （分錄同上） 核銷的 90萬(wàn)貸款損失準(zhǔn)備在下一年予以補(bǔ)提。對(duì)于已經(jīng)核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)貸款的追索權(quán)。貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。 特種準(zhǔn)備： 金融企業(yè)對(duì)國(guó)家發(fā)放的特定貸款計(jì)提的準(zhǔn)備。包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。 ? ? 質(zhì)押貸款 涉及質(zhì)物的轉(zhuǎn)讓，銀行必須占有質(zhì)物，而出質(zhì)人（借款人）保留財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，且權(quán)利可以質(zhì)押； 抵押貸款 不轉(zhuǎn)讓抵押物的占有，并沒(méi)有權(quán)利抵押（權(quán)利不作為抵押物） ? 具體核算手續(xù)同抵押貸款 ? 三、保證貸款 （借款人與第三方簽定合同或保函，由第三方提供擔(dān)保的貸款。 貸款發(fā)放 借：抵押貸款 — 某單位 貸：活期存款 — 某單位 同時(shí)將收到的抵押物進(jìn)行 表外登記 收入：代保管有價(jià)值品 — 某單位 ? 貸款按期收回 借：活期存款 — 某單位 貸：抵押貸款 — 某單位 利息收入 同時(shí)據(jù)信貸部門的通知辦理 抵押物的退還 手續(xù)，銷記表外科目： 付出：代保管有價(jià)值品 — 某單位 逾期處理 到期日，借款人無(wú)力償還本息 借：逾期貸款 — 某單位 貸：抵押貸款 — 某單位 付出：代保管有價(jià)值品 — 某單位 收入：待 處理 有價(jià)值品 — 某單位 ? ? 若逾期一個(gè)月仍不能償還貸款本息，銀行有權(quán)依據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押品。 ? 二、抵押及質(zhì)押貸款的核算 （一）抵押貸款： 銀行要求借款人提供一定抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款。 注： 會(huì)計(jì)部門只需在貸款分戶上賬注明期限及利率，無(wú)需辦理轉(zhuǎn)賬。 貸款發(fā)放的核算 貸款一次性轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶（基本存款帳戶），不能在貸款戶（一般存款帳戶）中直接支付。 ? 三、中長(zhǎng)期貸款的核算原則 本息分別核算 發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，應(yīng)按照實(shí)際貸出金額入帳。 可疑貸款 ：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押和擔(dān)保，也肯定要造成一定損失。事先確定了資金的用途、金額、利率等，其風(fēng)險(xiǎn)由委托方承擔(dān)，受托方只收取手續(xù)費(fèi)，并不得代墊資金。（房屋等） 質(zhì)押貸款：以第三方或借款人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利做為質(zhì)押物。 中長(zhǎng)期貸款：中期 1年 ﹤X≦5 年； 長(zhǎng)期 ﹥5 年。第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 貸款利息的核算 ? 貸款是銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 ? 二、貸款的種類 按貸款的期限劃分 短期貸款 ： ≦1 年，也包括從事信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)用自有資金發(fā)放的不超過(guò) 1年的貸款。 抵押貸款：以第三方或借款人的財(cái)產(chǎn)做抵押。 委托貸款： 政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等為銀行提供資金，委托銀行向確定的第三方發(fā)放的貸款。（投資、損失） 次級(jí)貸款 ：償還能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法保證足額償還本息。 ? 按貸款本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)劃分 ? 非應(yīng)計(jì)貸款： 貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款 ? 應(yīng)計(jì)貸款： 非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 “逐筆申請(qǐng)、逐筆審核、商定期限、到期一次或分次還本付息 ” 。 借：活期存款 順達(dá)商廈 90486 貸：短期貸款 順達(dá)商廈 90000 利息收入 486 ? （ 2）貸款 展期 的核算 展期要求： A、 中長(zhǎng)期貸款在到期日 1月前，短期貸款在到期日 10日前向銀行提出 “ 貸款展期申請(qǐng)
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