【正文】 ， 方可按規(guī)定時間參加 票據(jù) 交換 。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款 ， 先從其存款賬戶中收取 ， 如不足支付 ， 則不足支付部分作逾期貸款處理 。 其會計分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 農業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000 貸：農業(yè)銀行準備金存款 —— 惠州支行戶 99 金融企業(yè)往來收入 —— 再貼現(xiàn)利息收入戶 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2．資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，做會計分錄： 借：金融企業(yè)往來支出 貸：貼現(xiàn)負債 —— 利息調整 3．再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期 ， 再貼現(xiàn)銀行 （ 中央銀行 ）作為持票人直接向付款人收取票款 。 貸款到期 ， 借款行無力償還貸款時 ， 應于到期日將貸款轉入逾期貸款賬戶 ， 并按規(guī)定計收逾期貸款利息 。繳存或調增的會計分錄為： 三、繳存存款的核算 借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項 每日日終，中央銀行對法定準備金進行考核時，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日報送一般存款余額表和不按月報送月末日計表的，中央銀行應責令其報送，逾期不報送的，中央銀行處以 1萬元以上 10萬元以下罰款。 收到欠繳憑證，應通過 “ 待清算憑證 ” 表外科目核算，會計記錄為： 收入：待清算憑證 —— 行戶 三、繳存存款的核算 （ 2）扣收欠繳款項的核算 全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時，會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 行戶 貸： 銀行劃來財政性存款 —— 行戶 中央銀行的核算 付出：待清算憑證 —— 行戶 三、繳存存款的核算 人民銀行對商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按規(guī)定處以罰款，會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 行戶 貸：業(yè)務收入 —— 罰款凈收入戶 付出：待清算憑證 —— 行戶 三、繳存存款的核算 商業(yè)銀行的核算 收到轉來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉賬，會計分錄為： 借 ：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項 借：營業(yè)外支出 —— 罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項 付出：待清算憑證 —— 中央銀行戶 三、繳存存款的核算 繳存范圍 繳存時間 繳存比例 由中央銀行確定、調整 由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存 繳存一般性存款 繳存金額 一般存款余額表合計余額 繳存比例 三、繳存存款的核算 （二）繳存一般性存款的核算 繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。 三、繳存存款的核算 欠繳存款時，本次能實繳金額和欠繳金額應分開填制憑證。 三、繳存存款的核算 如為調增補繳，會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 行戶 貸： 銀行劃來財政性存款 —— 行戶 如為調減退回，則會計分錄相反。 三、繳存存款的核算 （一）繳存財政性存款的核算 1．調整繳存財政性存款的賬務處理 （ 1）商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行填制 “ 繳存財政性存款科目余額表 ” ，計算出應繳存金額，填制 “ 繳存（或調整）財政性存款劃撥憑證 ” 一式四聯(lián)。 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 （一） 商業(yè)銀 行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 中央銀行的各級機構設貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱發(fā)行基金。第六章 金融機構往來的核算 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 廣義 狹義 銀行系統(tǒng)內部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機構之間的往來 商業(yè)銀行與金融機構之間的往來 各金融機構之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來 金融機構往來 人民銀行 存款準備金帳戶 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 系統(tǒng)內劃撥 再貼現(xiàn)和再貸款 準備金存放 貨幣發(fā)行回籠 同業(yè)拆借 同業(yè)往來清算 財政性存款 商業(yè)銀行與中央銀行往來實務操作流程 一、商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立 商業(yè)銀行準備金 法定存款準備金 支付準備金 根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化 ,按法定比例提取 ,存放在中央銀行。 商業(yè)銀行在中央銀行的準備金存款賬戶 ，對商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質 ， 商業(yè)銀行用 “ 存放中央銀行款項 ” 科目核算；對中央銀行來講屬于負債性質 ， 中央銀行 用“ 銀行準備金存款 ” 科目核算 。 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 1．向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行 ①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央銀行 ③現(xiàn)金繳款單回單 借：發(fā)行基金往來 貸： 銀行準備金存款 — 行戶 收入：發(fā)行基金 — 本身庫戶 借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金 ②入庫 ④ 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 2．向中央銀行支取現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行 ①現(xiàn)金支票 中央銀行 ③現(xiàn)金 借： 銀行準備金存款 — 行戶 貸：發(fā)行基金往來 付出：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 ②出庫 ④ 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 （一 )商業(yè)銀行向中央銀行轉賬劃撥存取款項的核算 主 要 業(yè) 務 商業(yè)銀行系統(tǒng)內資金調撥 異地跨系統(tǒng)結算資金清算 同城票據(jù)交換差額清算 繳存財政款項 同業(yè)拆借 再貸款與再貼現(xiàn) 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 1．商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務而將資金存入中央銀行準備金存款賬戶時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸： 科目 中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項時，會計分錄為： 借： 科目 貸： 銀行準備金存款 —— 行戶 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算 2．商業(yè)銀行從準備金存款賬戶撥付資金時，會計分錄為： 借： 科目 貸：存放中央銀行款項 中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時，會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 行戶 貸： 科目 三、繳存存款的核算 繳存存款 繳存財政性 存 款 繳存一般性 存 款 三、繳存存款的核算 繳存范圍 繳存時間 繳存比例 繳存計算方 法 全額繳存 除第一次按規(guī)定時間外，城市分支行及所屬部處每旬調整一次，于旬后 5日內辦理；縣支行及其所屬處所，每月調整一次，于月后 8日內辦理 繳存財政性存款 首次繳存后定期調整繳存存款差額 ，繳存（調整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 （ 2）中央銀行的處理 中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，經(jīng)審查無誤，辦理轉賬。 三、繳存存款的核算 應補繳財政性存款為： 83 525 000－ 70 283 800=13 241 200（元） 借：繳存中央銀行財政性存款 13 241 000 貸：存放中央銀行款項 13 241 000 2．欠繳財政性存款的核算 商業(yè)銀行調整應繳存款時，如賬戶余額不足而又未在規(guī)定的時間內及時籌集資金，辦理調整繳存手續(xù)，則不足部分構成欠繳存款。 對欠繳存款，編制財政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和 “ 待清算憑證 ”表外科目收入傳票，會計記錄為： 三、繳存