【正文】 成本 1． 沉沒成本 ? 沉沒成本是指那些由于過去的決策所引起 ， 并已經(jīng)發(fā)生而且無法收回的成本 。 和形式分解 : Yt = Tt + St + It 積形式分解 : Yt = Tt *St * It 其中： Tt： 趨勢值 St： 季節(jié)因素 It： 隨機(jī)因素 物流成本決策 一、物流成本決策與決策成本 二、以物流成本最低為依據(jù)的決策方法 三、本量利分析法 一、物流成本決策與決策成本 ? 物流成本決策： 是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測所得的相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)論 ， 運(yùn)用定性與定量的方法 ， 選擇最佳成本方案的過程 。將統(tǒng)計資料按時間順序劃分為若干個數(shù)據(jù)點(diǎn)相等的組，并依次向前行移動一個數(shù)據(jù)，計算各組的算術(shù)平均數(shù)，并組成新的時間序列進(jìn)行預(yù)測。 理論上 ， 任意兩組數(shù)據(jù)之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線 ， 但有時是沒有意義的 。 三、物流成本預(yù)測的方法 定量預(yù)測法包括 : ? 因果回歸分析預(yù)測法 （ 因果法 ） 即以成本為因變量 （ y） ， 以影響成本的因素為自變量 （ x）而建立的函數(shù)式 y = f(x)； ? 時間序列分析預(yù)測法 （ 外推法 ） 即以成本為因變量（ y）， 以時間為自變量（ t） 而建立的函數(shù)式 y = f(t)； 三、物流成本預(yù)測的方法 三、物流成本預(yù)測的方法 (一 ) 高低點(diǎn)法 高低點(diǎn)法是以某一時期的最高業(yè)務(wù)量 (高點(diǎn) ) 的物流成本與最低業(yè)務(wù)量 (低點(diǎn) )的物流成本之差，除以最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差，求得單位變動物流成本，然后代入高點(diǎn)或低點(diǎn)的物流成本公式，據(jù)以求出物流成本中變動成本和固定成本數(shù)額，建立物流成本模型的一種方法。 一、物流成本預(yù)測的含義及作用 ? 物流成本預(yù)測的作用 ? 使物流計劃目標(biāo)更加明確化、具體化 ? 為企業(yè)物流成本控制提供依據(jù) ? 減少企業(yè)經(jīng)營的盲目性，降低經(jīng)營風(fēng)險 ? 作為評價企業(yè)物流績效的依據(jù) 二、物流成本預(yù)測的步驟 步驟： （一）確定預(yù)測目標(biāo) （二）收集預(yù)測資料 （三）建立預(yù)測模型 （四）評價與修正預(yù)測值 物流成本預(yù)測按預(yù)測目的所用方法不同可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測。 物流 固定資產(chǎn)平均占用額 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率 物流 凈資產(chǎn)利潤率 =物流 利潤凈額 247。 平均物流資產(chǎn)總額 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 2） 物流 流動資產(chǎn)利潤率 物流流動資產(chǎn)經(jīng)營利潤率 = 物流經(jīng)營利潤 247。 同利潤一樣 ， 成本也可以分為幾個不同的層次： 經(jīng)營成本 (經(jīng)營費(fèi)用 +營業(yè)稅金及附加 ) 營業(yè)成本 (經(jīng)營成本 +管理費(fèi)用 +財務(wù)費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)成本 ) 稅前成本 (營業(yè)成本 +營業(yè)外支出 ) 稅后成本 (稅前成本 +所得稅 ) 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。它體現(xiàn)為物流收益數(shù)額的大小與水平的高低。 ? 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) （ 勞動作業(yè)效率指標(biāo) ） 表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 物流勞動作業(yè)效率 = 物流營業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù) 物流營業(yè)凈額 =物流營業(yè)額 物流營業(yè)折扣與折讓 （一）物流營運(yùn)能力指標(biāo) ? 作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo) 該指標(biāo)反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)效率 （ 周轉(zhuǎn)率 ） ， 資產(chǎn)營運(yùn)效率高 ， 則獲利能力就強(qiáng) 。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)差異的影響時，必須假定其他因素不變。 ? 計算程序 ：以物流成本的計劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的計劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計算結(jié)果，與前次計算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。 二、物流成本分析的方法 （ 二 ） 因素分析法 ? 一項(xiàng)指標(biāo)的變動是受多個因素影響的。第 8章 物流成本分析、預(yù)測與決策 物流成本分析 物流成本預(yù)測 物流成本決策 物流成本分析 一、物流成本分析的涵義 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) 一、物流成本分析的涵義 物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動情況，及其變動的因素與原因，并分清單位與個人的責(zé)任。 可以用絕對數(shù)比較 ， 也可以用相對數(shù)比較 。 ? 一般做法 ： ? 第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個 ? 第二、確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系 ? 第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個因素 ? 第四、確定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向與程度。 ② 分析前提的假定性。 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) （一）物流營運(yùn)能力指標(biāo) 營運(yùn)能力是企業(yè)獲取利潤的基礎(chǔ)，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)的能力。 3） 物流固定資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo) 物流固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流固定資產(chǎn)平均占用額 （按原值計算） 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。 從利潤表來看 ， 物流的利潤可以分為五個層次： ? 營業(yè)收入毛利 （ 收入 ?經(jīng)營費(fèi)用 ） ? 經(jīng)營利潤 （ 收入 ?經(jīng)營成本 ） ? 營業(yè)利潤 （ 收入 ?營業(yè)成本 ） ? 稅前利潤 （ 收入 ?稅前成本 ） ? 利潤凈額 （ 收入 ?稅后成本 ） 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 = 物流利潤 / 物流成本 。 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)凈利潤率 =物流利潤凈額 247。 物流 固定 資產(chǎn)平均占用額 物流 固定資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流 營業(yè)利潤247。 ? 物流成本預(yù)測是物流成本管理的起點(diǎn)，對于把握未來物流成本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益以及正確進(jìn)行物流活動都具有十分重要的意義。 ? 定量預(yù)測是根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測模型，對現(xiàn)象未來的變化數(shù)值做出預(yù)測。 y = a + b?x 業(yè)務(wù)量 成本 三、物流成本預(yù)測的方法 y = a + b?x 獲得回歸方程后可以： ? 進(jìn)行成本預(yù)測 ? 分析固定成本和單位變動成本 22 xnxyxnyxbkkkkk??????? ??xbya ???業(yè)務(wù)量 成本 Excel實(shí)例 三、物流成本預(yù)測的方法 應(yīng)用一元線性回歸法要注意的問題： 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關(guān)系 ， 是判斷一元線性回歸方程是否有實(shí)際意義的關(guān)鍵 。 ? 加權(quán)平均法用各期 a值和 b值的加權(quán)平均值作為預(yù)測模型的固定成本和單位變