【正文】 第 8章 物流成本分析、預(yù)測與決策 物流成本分析 物流成本預(yù)測 物流成本決策 物流成本分析 一、物流成本分析的涵義 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) 一、物流成本分析的涵義 物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動情況，及其變動的因素與原因，并分清單位與個人的責(zé)任。 二、物流成本分析的方法 （ 一 ） 指標(biāo)對比法 ? 對相互關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)進(jìn)行各種對比，來確定數(shù)量差異的一種方法。 主要有以下幾種形式： ? 實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比 ? 本期實際指標(biāo)與前期實際指標(biāo)對比 ? 實際成本指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平對比 ? 注意 ：指標(biāo)的可比性 ， 即對比指標(biāo)采用的計量單位 、 計價標(biāo)準(zhǔn) 、 時間單位 、 指標(biāo)內(nèi)容和計算方法等都應(yīng)具有可比的基礎(chǔ)和條件 。 可以用絕對數(shù)比較 ， 也可以用相對數(shù)比較 。 二、物流成本分析的方法 （ 二 ） 因素分析法 ? 一項指標(biāo)的變動是受多個因素影響的。指標(biāo)對比法沒有揭示各個因素對指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。 ? 因素分析法 是將某一綜合指標(biāo)分解為若干個相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。 ? 一般做法 ： ? 第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個 ? 第二、確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系 ? 第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個因素 ? 第四、確定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向與程度。 ? 計算程序 ：以物流成本的計劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的計劃指標(biāo)一次替換為實際指標(biāo)，一直替換到全部都是實際指標(biāo)為止，每次計算結(jié)果，與前次計算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。 二、物流成本分析的方法 （ 二 ） 因素分析法 ? 例 ? 設(shè)物流成本指標(biāo) N由 A、 B、 C三因素乘積組成，其計劃成本指標(biāo)與實際成本指標(biāo)分別列示如下： ? 計劃成本 N1=A1*B1*C1 ? 實際成本 N2=A2*B2*C2 ? 差異額 G=N2N1 ? 計算程序是： ? 計劃成本指標(biāo)： A1*B1*C1=N1 ? 第一次替換 A2*B1*C1=N3 N3N1=A變動的影響 ? 第一次替換 A2*B2*C1=N4 N4N3=B變動的影響 ? 第一次替換 A2*B2*C2=N2 N2N4=C變動的影響 ? 以上三個因 N3N1素變動影響的總和為： ? （ N3N1） +（ N4N3） +（ N2N4） =N2N1=G 因素分析法 應(yīng)注意的問題 ① 因素分解的相關(guān)性。所謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響之間必須真正相關(guān)，即有實際經(jīng)濟(jì)意義。 ② 分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)差異的影響時，必須假定其他因素不變。 ③ 因素替代的順序性。 ④ 順序替代的連環(huán)性。 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) （一）物流營運(yùn)能力指標(biāo) 營運(yùn)能力是企業(yè)獲取利潤的基礎(chǔ)，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實現(xiàn)利潤目標(biāo)的能力。 ? 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) （ 勞動作業(yè)效率指標(biāo) ） 表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 物流勞動作業(yè)效率 = 物流營業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù) 物流營業(yè)凈額 =物流營業(yè)額 物流營業(yè)折扣與折讓 （一）物流營運(yùn)能力指標(biāo) ? 作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo) 該指標(biāo)反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)效率 （ 周轉(zhuǎn)率 ） ， 資產(chǎn)營運(yùn)效率高 ， 則獲利能力就強(qiáng) 。 1） 物流總資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo) 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 年平均物流資產(chǎn)總額 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末 )/ 4 平均物流資產(chǎn)總額 =（期初物流資產(chǎn)占用額 +期末物流資產(chǎn)占用額） /2 三、物流成本分析的指標(biāo) 2） 物流流動資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo) 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)物流流動資產(chǎn)的營運(yùn)能力。 首先： 物流流動資產(chǎn)利潤率 =物流營業(yè)利潤率 *物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 其次： 物流流動資產(chǎn)占用額 與物流流動資金周轉(zhuǎn)速度之間有著密切的制約關(guān)系。 3） 物流固定資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo) 物流固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流固定資產(chǎn)平均占用額 （按原值計算） 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。它體現(xiàn)為物流收益數(shù)額的大小與水平的高低。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。 ? 物流作業(yè)利潤率 物流作業(yè)利潤率 = 物流利潤 / 物流營業(yè)凈額 。 從利潤表來看 ， 物流的利潤可以分為五個層次： ? 營業(yè)收入毛利 （ 收入 ?經(jīng)營費用 ） ? 經(jīng)營利潤 （ 收入 ?經(jīng)營成本 ） ? 營業(yè)利潤 （ 收入 ?營業(yè)成本 ） ? 稅前利潤 （ 收入 ?稅前成本 ） ? 利潤凈額 （ 收入 ?稅后成本 ） 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 = 物流利潤 / 物流成本 。 同利潤一樣 ， 成本也可以分為幾個不同的層次： 經(jīng)營成本 (經(jīng)營費用 +營業(yè)稅金及附加 ) 營業(yè)成本 (經(jīng)營成本 +管理費用 +財務(wù)費用 +其他業(yè)務(wù)成本 ) 稅前成本 (營業(yè)成本 +營業(yè)外支出 ) 稅后成本 (稅前成本 +所得稅 ) 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。 1）物流總資產(chǎn)利潤率 物流總資產(chǎn)息稅前利潤率 = 息稅前物流利潤總額 247。 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)利潤率 =物流利潤總額 247。 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)凈利潤率 =物流利潤凈額 247。 平均物流資產(chǎn)總額 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 2） 物流 流動資產(chǎn)利潤率 物流流動資產(chǎn)經(jīng)營利潤率 = 物流經(jīng)營利潤 247。 物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流 流動資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流 營業(yè)利潤247。 物流 流動資產(chǎn)平均占用額 3） 物流 固定資產(chǎn)利潤率 物流 固定 資產(chǎn)經(jīng)營利潤率 = 物流經(jīng)營利潤 247。 物流 固定 資產(chǎn)平均占用額 物流 固定資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流 營業(yè)利