【正文】 24,200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 4,114 應(yīng)付職工薪酬 4,800 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 340,314 貸：在建工程 340,31409年1月1日前的賬務(wù)處理接受投資取得固定資產(chǎn)的核算借：固定資產(chǎn)（按投資協(xié)議或合同約定價(jià)值）在建工程例題 1：n ，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 80萬元，增值稅為 ，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為 5000元，以銀行存款支付 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：歸集工程發(fā)生的全部成本完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)余額：尚未完工的工程成本在建工程（四）固定資產(chǎn)購建的核算 固定資產(chǎn)成本確定原則 外購固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等必要的附帶支出。（三）賬戶設(shè)置n “固定資產(chǎn) ”與 “累計(jì)折舊 ”賬戶n 從管理的角度上講，不但需要獲取固定資產(chǎn)因磨損而減少價(jià)值的信息；還需要反映固定資產(chǎn)的原價(jià)，提供固定資產(chǎn)的原始價(jià)值指標(biāo)（衡量一個(gè)企業(yè)規(guī)模大小的標(biāo)準(zhǔn)之一，通常是以固定資產(chǎn)原始價(jià)值來反映）。 固定資產(chǎn)準(zhǔn)則不涉及的業(yè)務(wù)具體包括：q 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；q 使用年限超過一個(gè)會計(jì)年度；n 特點(diǎn)：固定資產(chǎn)必須是具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 （ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費(fèi) 200元。 (4) 以銀行存款償還欠 W公司購入乙材料的全部款項(xiàng)46800元。（ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費(fèi) 200元。 （ 4）以銀行存款償還欠 W公司購入乙材料的全部款項(xiàng) 46800元。 2）月末，對尚未付款的已入庫存貨，按合同價(jià)或暫估價(jià)入賬。500 未付總計(jì) 37貸：在途物資n 例：興華工廠 2023年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：n 12月 1日，購入材料如下，均未入庫：供貨單位 材料名稱 數(shù)量 單價(jià) 金額 付款情況光明工廠 甲材料 2023 43600預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 8000050000n 材料驗(yàn)收入庫，收到的發(fā)票上貨款 80000元，稅款13600元 以存款 8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票 (金額 3632元 )交 A公司。借：原材料 6558 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1062 貸：銀行存款 7620運(yùn)費(fèi)分配：運(yùn)費(fèi) 500元，扣除增值稅 7%，計(jì) 35元。材料已驗(yàn)收入庫，貸款已付。采購費(fèi)用的分配n 根據(jù)采購費(fèi)用分配原則，運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用應(yīng)按照材料重量、體積、買價(jià)等比例進(jìn)行分配。n (3)若銷售方開出的是普通發(fā)票，則價(jià)格全部計(jì)入成本，不作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。n 材料的買價(jià)直接計(jì)入材料成本。=17（五）材料采購成本的計(jì)算n 材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成（ 1）買價(jià) 銷項(xiàng)稅額B購貨支付貨款 100進(jìn)項(xiàng)稅額 17銷售取得貨款 200銷項(xiàng)稅額 34甲公司 進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購進(jìn)材料時(shí)應(yīng)支付給供貨方的增值稅稅額。n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：入庫原材料的實(shí)際成本 發(fā)出原材料的實(shí)際成本原材料余：結(jié)存原材料的實(shí)際成本該賬戶按材料種類或品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬n 用途：核算企業(yè)因購買材料、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付未付給供貨單位的款項(xiàng)。n 采用信用證結(jié)算方式的，收款單位受到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。n 單位卡一律不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 167。167。n 商業(yè)承兌匯票到期，付款人存款不足銀行將匯票退給收款人，由雙方自行處理；而銀行承兌匯票到期， 付款人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行需向持票人無條件付款，但可對出票人按照每天萬分之五計(jì)收罰息。 商業(yè)承兌匯票167。 商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于 同城或異地 之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。167。 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。付款人（簽發(fā)） 收款人收款人開戶行付款人開戶行（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）銀行存款收到支票送存銀行當(dāng)天簽發(fā)支票時(shí)本票結(jié)算方式v銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（三）購銷業(yè)務(wù)的結(jié)算方式n 企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除國家另有規(guī)定者外，都必須按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（ 2）所有權(quán)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸屬于本企業(yè)，即使未存放于本企業(yè)的物品，也應(yīng)作為本企業(yè)存貨處理。原材料是指在生產(chǎn)過程中耗用，并構(gòu)成產(chǎn)品主要部分的原料和主要材料等。n 主要任務(wù)是 ：核算與監(jiān)督材料等資產(chǎn)的買價(jià)和采購費(fèi)用，確定采購成本，檢查采購計(jì)劃執(zhí)行情況。票行列。因此在審計(jì)工程成本。借：銀行存款 600,000 貸：應(yīng)付債券 600,000 注： 平價(jià)發(fā)行的債券利息的核算與長期借款相似； 債券發(fā)行的溢價(jià)、折價(jià)通過 “應(yīng)付債券 —利息調(diào)整 ”核算。（ 1） 07年 1月 1日，取得借款時(shí) 借：銀行存款 1,000,000 貸：長期借款 1,000,000（ 2） 07年 12月 31日，計(jì)算當(dāng)年利息： 10000009%=90000 借：在建工程 90,000 貸：應(yīng)付利息 90,000（ 3） 08年 1月 1日，支付利息 借：應(yīng)付利息 90,000 貸： 銀行存款 90,000[例例 4]某企業(yè)為建造一棟廠房， 07年 1月 1日借入期限為 2年的長期借款 1000000，利率為 9%，每年付息一次，到期償還本金，該廠房于 08年 8月底完工 ，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程總成本為 1150000 ，該企業(yè)按年計(jì)提利息。（ 3）付息方式是到期一次支付的，其應(yīng)付未付利息計(jì)入 “長期借款 ”賬戶；付息方式為分期支付的，應(yīng)付未付利息計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”賬戶。借：長期借款 500,000 貸：銀行存款 500,000（三）長期借款 23 借款利息的處理借款利息的處理（ 1）企業(yè)借入的長期借款，如果用于固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、特殊存貨的購建、生產(chǎn)的， 預(yù)提各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息。102250750n 到期，按期歸還本息時(shí)750n 取得借款時(shí)借：短期借款 100,000 貸：銀行存款 100,000（二）短期借款 23 借款利息的處理借款利息的處理 （一）投入資本 22 其他形式的投資其他形式的投資[例例 2]某投資者向 A企業(yè)投資 150萬元，其中投入貨幣資金30萬元，設(shè)備 100萬元，專利權(quán)一項(xiàng) 20萬元。核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)生的債券本金（面值）及應(yīng)付利息。該賬戶按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。核算投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者且金額超過法定資本部分的資本。投資者投入的形式 借入資金的形式購買股票投入貨幣資金投入實(shí)物資產(chǎn) （包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）借入短期借款 （銀行或其他金融機(jī)構(gòu)）借入長期借款 （銀行或其他金融機(jī)構(gòu)）發(fā)行債券（面向社會）二、籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下主要賬戶：n 1． “ 實(shí)收資本（股本） ” 和 “ 資本公積” 賬戶n 2． “ 短期借款 ” 賬戶n 3． “ 長期借款 ” 賬戶n 4． “ 應(yīng)付債券 ” 賬戶1． “ 實(shí)收資本（股本） ” 賬戶n 屬所有者權(quán)益類賬戶。第一節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程人員工資貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金債權(quán)人和所有者債權(quán)人和所有者供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 分配階段籌資階段提供資金 銷售產(chǎn)出投入采購 分配償還固定資產(chǎn)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售這三個(gè)過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)營活動構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用。此外，企業(yè)還可能發(fā)生接受企業(yè)以外的單位或個(gè)人捐贈資金。 實(shí)收資本（股本） 投資人投入資本額除特許減資額一般無發(fā)生額余額：實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)“ 資本公積 ” 賬戶n 屬所有者權(quán)益類賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 長期借款 借入的一年以上的借款額應(yīng)付未付的利息到期償還的借款本金和利息尚未歸還的借款本金和利息數(shù)4． “ 應(yīng)付債券 ” 賬戶n 屬負(fù)債類賬戶。 借： 銀行存款 10,000,000 貸：實(shí)收資本 —— 甲 5,000,000 —— 乙 3,000,000 —— 丙 2,000,000n如以發(fā)行股票形式籌集資金，則賬戶名稱改為 “ 股本” ，其他不變。借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,0002 借款的償還借款的償還[例例 2]承上例，企業(yè)到期償還借款。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際償還時(shí)：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款注意：短期借款利息處理和長期借款利息處理的區(qū)別[例例 3]甲公司 2023年 1月 1日因生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要借入短期借款 100000元，期限 3個(gè)月，年利率 9%，甲公司對此項(xiàng)借款的利息支出采用按月預(yù)提的方法。借：銀行存款 貸：短期借款 計(jì)算計(jì)提利息： 1000009%1/12=750借：短期借款 2250所借款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 500,000 貸：長期借款 500,0002借款的償還借款的償還[例例 2] 承上例，企業(yè)以銀行存款償還到期借款。（ 2）其他借款費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。假設(shè)該企業(yè)按月提取利息 。 （ 3） 05年 1月 1日，支付利息 借：應(yīng)付利息 600,000 貸：銀行存款 600,000（ 4） 0 06年作與 04年相同分錄 （ 5） 07年 1月 1日 借：長期借款 10,000,000 應(yīng)付利息 600,000 貸：銀行存款 10,600,000 分析：如果該借款用于建造廠房，則會計(jì)處理有何不同？（四） 發(fā)行債券[例例 ]某企業(yè) 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券 60萬元，款項(xiàng)收存銀行。 1997年，發(fā)生鈦白年，發(fā)生鈦白粉工程借款利息粉工程借款利息 8064萬元，該公司將其計(jì)入鈦白粉萬元，該公司將其計(jì)入鈦白粉工程成本。渝鈦白也因此而進(jìn)入了 ““ 特別處理特別處理 ”” 的股的股票行列。這些都是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須具備的物質(zhì)基礎(chǔ)。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算n （一）概述 （ 1）所有權(quán)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不