【正文】 照一定的方法分配計入各自采購成本。 ? 銷項稅額：銷售額稅率。 材料采購 實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用 買價＋采購費用 （ 1）賬戶設(shè)置 原材料 入庫實際成本發(fā)出實際成本 期末余額 在途物資 采購實際成本入庫實際成本 ◆ 買價 ◆ 采購費用 期末余額 : 在 途物資成本 應交稅費 — 應交增值稅 實際交納數(shù) 應當繳納數(shù) 【 期末余額 期末余額 】 ◆ 進項稅額 ◆ 銷項稅額 生產(chǎn)成本等 應付票據(jù) 賬戶結(jié)構(gòu) :負債類賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) :貸增借減 在途物資 ● 尚未運達企業(yè)的物資 ● 雖 已運達企業(yè)但尚未辦理入庫手續(xù)的物資 銀行存款 應付賬款 (票據(jù) ) 預付賬款等 ★ 負債類賬戶，但結(jié)構(gòu)比較特殊：借方發(fā)生在先；余額方向不固定 現(xiàn)金購買 賒購等 預付款 ★ 注意貨款結(jié)算方式 （ 2）核算舉例：見教材 — 87 【 例 518】 購入甲、乙兩種材料，材料款及進項稅額全部付清。 借：固定資產(chǎn) 601 400 貸：在建工程 601 400 ★ 該工程總成本為： 566 600＋ 34 800＝ 601 400（元） 【 例 517】 購入不需要安裝設(shè)備，款項尚未支付。 【 例 514】 購入需要安裝設(shè)備，貨款已付。 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。 借入本金： 5 000 000元 應付利息： 0 0 07三年 400 000 3＝ 1 200 000（元） 本息合計： 5 000 000 ＋ 1 200 000 ＝ 6 200 000 （元） 會計分錄： 借：長期借款 6 200 000 貸：銀行存款 6 200 000 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 一、供應過程主要業(yè)務的內(nèi)容 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 供應過程業(yè)務 1. 材料采購業(yè)務 2. 設(shè)備購建業(yè)務 二、固定資產(chǎn) (設(shè)備 )購置業(yè)務的核算 ★ 固定資產(chǎn)的確認還要同時考慮以下兩個因素：（ 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（ 2）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計量。 建設(shè)期利息：計入工程成本 (資本化 )； 工程完工投入使用后利息：計入各期財務費用 (費用化 )。 用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要。至此計預提 12 500元（ 2 500＋ 5 000＋ 5 000）。 借：財務費用 2 500 貸：預提費用 2 500 ★ 本月利息計算： 1 000 000 6%247。 【 例 】 某企業(yè) 2022年 3月從銀行借入為期 6個月的短期借款 100 000元。直接記入本月的“財務費用”和“銀行存款”賬戶。 ★ 計算公式 借款利息＝借款本金 利率 時間 （ 按月 ） ★ 利率的確定 公式中的利率是指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應支付的利息應換算為月利率。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。 借：銀行存款 5 000 000 貸：實收資本 4 000 000 貸：資本公積 — 資本溢價 1 000 000 【 例 55】 經(jīng)股東大會批準，將公司的資本公積 200 000元轉(zhuǎn)作實收資本。 ◆ 直接計入資本公積的利得和損失。 ★ 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實收資本 3 600 000 （二） 資本公積業(yè)務的核算 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。 （ 1）賬戶設(shè)置 實收資本 退還投資數(shù) 收到投資數(shù) ◆ 貨幣投資 ◆ 實物投資 ◆ 無形資產(chǎn) 投資 期末余額 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn) 實收資本 ★ 在股份企業(yè)為 “ 股本 ” 賬戶性質(zhì)： 所有者權(quán)益 賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減 對應賬戶： 見圖示 該圖稱為賬務處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應關(guān)系 均為資產(chǎn)類賬戶 把握賬戶重點內(nèi)容 （ 2）核算舉例： 【 例 51】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的貨幣資金金額入賬。 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務 供應過程業(yè)務 資金退 出業(yè)務 生產(chǎn)過程業(yè)務 銷售過程業(yè)務 財務成果形成與分配業(yè)務 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 一、資金籌集業(yè)務的主要內(nèi)容 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 成品 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 生產(chǎn)資金 貨幣資金 1. 所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務 一般是以貨幣資金形態(tài)進入企業(yè) 盈余公積 ：按規(guī)定比例從實現(xiàn)利潤中提取部分 未分配利潤： 本年已實現(xiàn)但留待以后年度分配部分 留存收益 實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分 資本公積： 資本在投入過程中的增值等 投入資本 損失 利得 利得、損失 所有者 權(quán) 益 二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務的核算 ● 所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧： ★ 本節(jié)只介紹投入資本業(yè)務核算方法。 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務 供應過程業(yè)務 ：組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 第五章 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟業(yè)務的核算 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 第六節(jié) 財務成果形成與分配業(yè)務核算 第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 會計核算方法之應用 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務 ：購置、建造固定資產(chǎn) ,進行設(shè)備安裝、材料采購；辦理貨款結(jié)算 ,計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 負債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務 供應過程業(yè)務 生產(chǎn)過程業(yè)務 銷售過程業(yè)務 財務成果形成與分配業(yè)務 按稅法規(guī)定實際繳納稅金、支付已分配現(xiàn)金股利或利潤等，資金即退出了企業(yè)。 實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分 資本公積： 資本在投入過程中的增值等 投入資本 所有者 權(quán) 益 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金 貨幣資金投資 非貨幣資產(chǎn)投資 實收資本 按 投 資 主體劃分 按 投 資 形式劃分 如設(shè)備、材料等實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 【 例 】 假定某投資者以設(shè)備向企業(yè)投資，價值為 500萬元，該投資者在企業(yè)注冊資本 1 000萬元中所占份額為 45%（即 450萬元），超過其注冊資本的部分（即 50萬元）應計入資本公積，不應計入實收資本。 【 例 53】 企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。其中 4 000 000元作為實收資本，另 1 000 000元作為資本公積。 （一）短期借款業(yè)務的核算 償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款