【正文】 。 借：應(yīng)付賬款 — 紅星工廠 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù) — 單位 256 720 ★ 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。 應(yīng)付票據(jù)： 負(fù)債類賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) : 貸增借減 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 期末余額 ◆ 到期兌付 商業(yè)匯票 ◆ 開出、承兌商業(yè)匯票 ● 付價稅款 ● 抵應(yīng)付款 在途物資 應(yīng)交稅費 ★ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價款，應(yīng)先進(jìn)行分解計算，以便正確記入有關(guān)賬戶。 ★ 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 【 例 522】 預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。分配標(biāo)準(zhǔn) （買價或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費用額 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 【 例 520】 購入丙材料，貨款未支付。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額 【 例 519】 支付甲、乙兩種材料外地運雜費。 ? 增值稅稅率：一般為 17%。 在途物資 材料采購 實際成本 原材料 材料入庫 實際成本 收入材料 實際成本 生產(chǎn)成本等 領(lǐng)用材料 實際成本 發(fā)出材料 實際成本 收入材料 發(fā)出材料 ★ 實際成本也稱歷史成本、原始成本，即材料取得成本。 借：在建工程 34 800 貸：原材料 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800 【 例 516】 需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 ★ 支付的增值稅構(gòu)成設(shè)備實際成本。包括人工、材料、機(jī)械等成本。 借：在建工程 400 000 貸：長期借款 400 000 年應(yīng)付利息＝借款本金 年借款利率 本例： 5 000 000 8%(年利率 )＝ 400 000(元 ) 【 例 512】 歸還長期借款本息（ 2022年到期一次還本付息）。 （ 2）利息的確認(rèn)與計量 ★ 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以上的借款。 12＝ 5 000（元） 兩個月計預(yù)提 10 000元。 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 【 例 57】 確認(rèn) 4月份半個月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。記入各月的“財務(wù)費用”和“預(yù)提費用”賬戶。 30 ★ 利息支付方式及賬務(wù)處理方法 ①按月度支付。 （ 2）利息的確認(rèn)與計量 ★ 確認(rèn)方法 按月確認(rèn)為借款使用期間的財務(wù)費用（期間費用）。 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。其中 4 000 000元作為實收資本，另 1 000 000元作為資本公積。 ◆ 直接計入資本公積的利得和損失。 ★ 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實收資本 3 600 000 （二） 資本公積業(yè)務(wù)的核算 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。 （ 1）賬戶設(shè)置 實收資本 退還投資數(shù) 收到投資數(shù) ◆ 貨幣投資 ◆ 實物投資 ◆ 無形資產(chǎn) 投資 期末余額 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn) 實收資本 ★ 在股份企業(yè)為 “ 股本 ” 賬戶性質(zhì)： 所有者權(quán)益 賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減 對應(yīng)賬戶： 見圖示 該圖稱為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應(yīng)關(guān)系 均為資產(chǎn)類賬戶 把握賬戶重點內(nèi)容 （ 2）核算舉例：見教材 P6869 【 例 51】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的貨幣資金金額入賬。 負(fù)債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 銷售過程業(yè)務(wù) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負(fù)債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 成品 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 生產(chǎn)資金 貨幣資金 1. 所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 一般是以貨幣資金形態(tài)進(jìn)入企業(yè) 盈余公積 ：按規(guī)定比例從實現(xiàn)利潤中提取部分 未分配利潤： 本年已實現(xiàn)但留待以后年度分配部分 留存收益 實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分 資本公積： 資本在投入過程中的增值等 投入資本 損失 利得 利得、損失 所有者 權(quán) 益 二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ● 所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧： ★ 本節(jié)只介紹投入資本業(yè)務(wù)核算方法。 負(fù)債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ：組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 第五章 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)核算 第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 會計核算方法之應(yīng)用 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。 負(fù)債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務(wù) ：購置、建造固定資產(chǎn) ,進(jìn)行設(shè)備安裝、材料采購；辦理貨款結(jié)算 ,計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 負(fù)債 投入 資本 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 繳納稅費 和分配利 潤等 貨幣 資金 資金退出 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ ▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲ ▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用 繳稅等 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 貨幣 資金 資金 資金 運動 資金籌 集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 銷售過程業(yè)務(wù) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 按稅法規(guī)定實際繳納稅金、支付已分配現(xiàn)金股利或利潤等，資金即退出了企業(yè)。 實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分 資本公積： 資本在投入過程中的增值等 投入資本 所有者 權(quán) 益 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金 貨幣資金投資 非貨幣資產(chǎn)投資 實收資本 按 投 資 主體劃分 按 投 資 形式劃分 如設(shè)備、材料等實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 【 例 】 假定某投資者以設(shè)備向企業(yè)投資，價值為 500萬元，該投資者在企業(yè)注冊資本 1 000萬元中所占份額為 45%（即 450萬元），超過其注冊資本的部分（即 50萬元）應(yīng)計入資本公積，不應(yīng)計入實收資本。 【 例 53】 企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。 【 例 54】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資 5 000 000元。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。 （ 1）本金的確認(rèn)與計量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計量。 12 日利率＝月利率 247。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)。 （ 1）賬戶設(shè)置 短期借款 歸還數(shù) 借入數(shù) 期末余額 預(yù)提費用 支付數(shù) 預(yù)提數(shù) 期末余額