市場營銷第3章外幣業(yè)務(wù)會計-全文預(yù)覽
【正文】 1000 貸：短期借款 —— 美元戶 1000 +期末調(diào)整 借：財務(wù)費用 1665 貸：應(yīng)付利息 —— 美元戶 （ $250 ） 1665 借：財務(wù)費用 615 貸：短期借款 —— 美元戶 600 應(yīng)付利息 —— 美元戶 15 借：短期借款 —— 美元戶 66600 應(yīng)付利息 —— 美元戶 3330 貸：銀行存款 —— 美元戶 69930 （三）外幣交易會計處理舉例 某公司將其所持有的 2 000美元賣給銀行，當(dāng)天銀行的美元買入價為 $1= ￥ ；公司實收人民幣 15 600元。 資料 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 一筆業(yè)務(wù)觀 兩筆業(yè)務(wù)觀 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 匯兌損益 （一）外幣賬戶的設(shè)置 三、外幣交易的會計處理 外幣賬戶包括： ?外幣現(xiàn)金 ?外幣銀行存款 ?外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等） ?外幣債務(wù)（如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利等） 主要是外幣貨幣性賬戶 （二）外幣交易會計處理原則 采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，或 按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近 似的匯率 關(guān)鍵： 初始確認 折算匯率的選擇 確定各外幣賬戶的期末報告價值； 確認匯兌損益。 條件 適用 按幣種分設(shè)賬戶，分幣種核算損益 外幣交易頻繁、外幣幣種較多的金融企業(yè) 注意 :目前絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制 二、外幣商品購銷會計處理的基本方法 企業(yè)將發(fā)生的商品購銷業(yè)務(wù)以及以后的 賬款結(jié)算，視為一項交易的兩個階段 。 （二）匯率的種類 固定匯率、浮動匯率 現(xiàn)行匯率、歷史匯率、平均匯率 即期匯率、即期匯率的近似匯率 記賬匯率、賬面匯率 四、匯兌損益 根據(jù)其業(yè)務(wù)劃分 發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折算為記賬本位幣記賬時，同一筆外幣金額在不同時間采用不同匯率而產(chǎn)生的記賬本位幣的差額； 不同貨幣兌換時，不同貨幣采用的匯率不同而產(chǎn)生的折算為記賬本位幣的差額 。 境外經(jīng)營 （三）記賬本位幣的變更 一般原則 變更條件 與確定記賬本位幣有關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生 了重大變化，即：企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境發(fā)生重大 變化，使用新環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)的主要交易業(yè)務(wù)的 經(jīng)濟結(jié)果。 B企業(yè)的原材料采購以澳元結(jié)算，融資獲得的經(jīng)營所需大部分營運資金也以澳元計價。第三章 外幣業(yè)務(wù)會計 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 外幣交易會計 第三節(jié) 外幣財務(wù)報表折算 核心知識點： 外幣交易的確認與計量 外幣報表的折算 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 主要知識點 記賬本位幣及其確定方法 外幣業(yè)務(wù)及其類型 匯兌損益及其分類 一、記賬本位幣 二、外幣業(yè)務(wù)類型 三、匯率 四、匯兌損益 （一）概念 企業(yè)主要收、支現(xiàn)金的經(jīng)濟環(huán)境 記賬本位幣：企業(yè)經(jīng)營所處的 主要經(jīng)濟環(huán)境 中的貨幣。所以， A企業(yè)應(yīng)選擇歐元作為記賬本位幣。 企業(yè)選定記賬本位幣一般要考慮的因素，以及： 境外經(jīng)營所從事的活動具有很強自主性還是視同企業(yè)經(jīng)營活動的延伸； 境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否占境外經(jīng)營較大比重； 境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以 隨時匯回； 境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。 亦即將一國貨幣換算成另一國貨幣的比率。 （二）外幣分賬制 企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接按照原幣記賬，不需要按一定的匯率折算 成記賬本位幣，月末再將所有原幣的發(fā)生額按一定的市場匯率折算為記賬本 位幣，并確認匯兌損益。 匯率變動的影響 確認為匯兌損益 一筆交易觀 [例 ] 一筆交易觀與兩筆交易觀的比較 A公司 20X8年 12月 15日向 B公司賒銷商品一批，計 10 000美元； 銷貨當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ； 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ；結(jié)算日為 20X9年 2月 16日，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 銀行存款 —— 美元戶 應(yīng)付賬款 —— 美元戶 庫存商品 1000 65000 65000 ① 10月 15日購貨 1000 66500 500 ② 10月末調(diào)整 ③ 11月 16日結(jié)算 財務(wù)費用 66500 ④期末調(diào)整 500 賬務(wù)處理 “銀行存款 —— 美元戶”期末調(diào)賬略 外幣結(jié)算的商品交易 （三）外幣交易會計處理舉例 借：庫存商品 65000 貸：應(yīng)付賬款 —— 美元戶 （ $10000 ） 65000 借：財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)付賬款 —— 美元戶 （ $10000（
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