某公司全面預(yù)算管理項目-全文預(yù)覽
【正文】 1）預(yù)測與計劃 28 ? 預(yù)算目標(biāo)的分解、量化 ? 年度預(yù)算目標(biāo)確定后，再根據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化目標(biāo)。 ? 月度計劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。 1. 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息 2. 重要的外部市場信息 如價格，費率等 3. 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息 如費用標(biāo)準(zhǔn)等 ４）差異分析與調(diào)整 45 ? 預(yù)算的調(diào)整與修正 由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。 1. 調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式 3. 記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績 已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門消除不利差異。 ? 預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定 ， 加強考核力度 ， 提高考核的科學(xué)性 ， 從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實 。 ?考核的依據(jù) ５）考核與評價 49 ： ? 利潤中心 —— 收入指標(biāo) 、 成本指標(biāo) 、 利潤指標(biāo) 、 市場份額等 ? 成本 、 費用中心 —— 成本指標(biāo) 、 費用指標(biāo) 、 生產(chǎn)率指標(biāo)等 ? 投資中心 —— 收入指標(biāo) 、 成本指標(biāo) 、 利潤指標(biāo) 、 資產(chǎn)報酬率 、 非財務(wù)指標(biāo)等 、 成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性 ?考核的指標(biāo)的確定 ５）考核與評價 50 ： ?業(yè)務(wù)部門 —— 業(yè)績成長性指標(biāo) ?職能部門 —— 服務(wù)滿意度指標(biāo) ２ .考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源部門和財務(wù)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。 4) 建立定額管理體系，堅持費用包干和目標(biāo)成本控制 5) 嚴(yán)格控制用工總量 ， 進(jìn)行增人不增資 ， 減人不減資的工資政策和增人增資 ， 減人減資的工資政策的權(quán)衡 。 55 1) 逐步建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系 。 ? 考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果 。沒有預(yù)算，考核就會流于形式，失去控制力。 2. 調(diào)整后續(xù)月度 /季度的經(jīng)營預(yù)算 結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ?財務(wù)審核 ? 各級財務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 1）預(yù)測與計劃 29 ? 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖 預(yù)算管理 委員會 預(yù)算管理 辦公室 各業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)員 各職能部門 本部門職員 1）預(yù)測與計劃 30 ２）預(yù)算的編制 ?預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門 預(yù)算管理 辦公室 業(yè)務(wù)部門 分公司 預(yù)算管理 委員會 銷售預(yù)算 成本、費用預(yù)算 現(xiàn)金收付預(yù)算 ??. 匯總公司 預(yù)算 審核 調(diào)整 市場與營銷預(yù)算 生產(chǎn)與成本預(yù)算 管理與費用預(yù)算 資產(chǎn)與項目預(yù)算 投資與權(quán)益預(yù)算 資金與財務(wù)預(yù)算 據(jù)業(yè)務(wù)計劃 編制本部門、 分公司預(yù)算 結(jié)束 董事會 審批 下達(dá) 總預(yù)算及各分預(yù)算 ??. 31 2）預(yù)算的編制 ?總預(yù)算編制的步驟 編制子預(yù)算、分預(yù)算 匯總各分預(yù)算 形成總預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金收款預(yù)算 …… 預(yù)算 期間費用預(yù)算 …… 預(yù)算 長期投資預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 市場與營銷預(yù)算 生產(chǎn)與成本預(yù)算 管理與費用預(yù)算 …… 預(yù)算 …… 預(yù)算 資金與財務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 成本預(yù)算 稅金預(yù)算 銷售費用預(yù)算 …… 預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 長期投資預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 損益預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 …… 簡表 32 ? 匯總與審批步驟與程序 未通過 未通過 下達(dá)、執(zhí)行 各責(zé)任中心編制 本中心預(yù)算 預(yù)算管理委員會 審核調(diào)整 預(yù)算管理辦公室 初步審核 匯總并編制財務(wù) 預(yù)算及總預(yù)算 通過 通過 ? 預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行初步審核 ? 預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算 ? 預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會 ? 預(yù)算管理委員會最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算 ? 董事會批準(zhǔn)預(yù)算
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