家具行業(yè)abc作業(yè)成本法研究-全文預覽
【正文】 的第一次浪潮”。其構(gòu)成元素包括：通過訪問部門負責人進行的作業(yè)分析，識別成本動因，分配成本到成本庫，再從成本庫到產(chǎn)品。 2023/1/14 18 過程觀 ? 如果說 Cooper Kaplan 集中關(guān)注的是更準確的成本計量，那么 Johnson（ 1988） 更關(guān)注的是形成成本的作業(yè)，他主張： – “在運行作業(yè)中控制浪費有四個步驟：畫出通過整個公司的作業(yè)流；確定在每個作業(yè)中形成的客戶價值；消除所有不能確定對客戶有價值的作業(yè)；確定所有作業(yè)中的延遲，過度和不均衡的原因，跟蹤浪費的指示指標。 2023/1/14 17 兩階段論 ? 1989年 Cooper 完成了對 ABC的包裝：“作業(yè)為基礎(chǔ)的成本系統(tǒng)比傳統(tǒng)以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的系統(tǒng)更準確。他們說：“我們認為，僅由兩類成本應該排除在的 ABC系統(tǒng)之外，其一是超過需要的資產(chǎn)不應該由產(chǎn)品承擔，其二是全新的產(chǎn)品生產(chǎn)線的研發(fā)費用”。 2023/1/14 15 早期 ABC的本質(zhì) ? Kaplan （ 1988a） 指出成本系統(tǒng)的三個目的：存貨估價、運行控制、各種產(chǎn)品的成本計量。 ? 這個解釋對學者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 —— 他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。 – 在《相關(guān)性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達到技術(shù)術(shù)語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 Activity Accounting 是 CAMI采用的商標名稱，不過它的技術(shù)構(gòu)成非常類似于ABC 。 2023/1/14 10 CAMI 研究項目 ? 由 CAMI（ 計算機輔助制造 國際 ） 和 NAA(國家會計師協(xié)會 )聯(lián)合發(fā)起， 1986年組織建立了 CAMI成本管理系統(tǒng)的項目組（積聚了美國和歐洲一些大公司的代表及學者如 Gee Foster, Robert S. Kaplan, and Robin Cooper） ，項目計劃三年（ 19861988）分三階段完成，目標是計算運行重要的經(jīng)營作業(yè)時消耗的資源成本。 2023/1/14 9 Johnson 1986年的案例 ? 在 1986年的討論會上 T. Johnson報告了Weyerhaeuser（ WH） 公司管理間接成本的情況。 ? JD是一個縱向一體化公司，它有一個面向公司內(nèi)部的設(shè)備分部。（傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)掩飾了這種有虧損的分部、產(chǎn)品線和產(chǎn)品對公司的損害）。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。 ? 19861988年間的文章也反映了 Kaplan 把實地研究看作開發(fā)會計理論的工具，使 Kaplan 站在主流美國會計學術(shù)界（在圈子里科學研究通常是運用數(shù)學工具構(gòu)建模型或者運用大樣本數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計檢驗）的外面 。 ? 哈佛學者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。 2023/1/14 4 哈佛的學術(shù)背景 ? 1984年， Bob Kaplan 剛剛被哈佛商學院聘為會計學教授。作業(yè)成本法 ——ABC研究 2023/1/14 1 ABC研究 ? ABC起源與發(fā)展 ? ABC研究流派 ? ABC研究范文 2023/1/14 2 ABC起源與發(fā)展 《 ABC流行和現(xiàn)代性神話》 Jones , T. C., D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2023(1) :121163 –ABC產(chǎn)生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2023/1/14 3 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個“制成品”的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。 ? 為了研究實踐中的會計，我們必須回到 ABC還是一種可能性而不是確定性的時代，回到它的發(fā)展還是開放的、遭受檢驗和爭議的時代，看看它是如何出現(xiàn)的。這兩種制造流派都暗示，美國制造業(yè)應該從全球大規(guī)模市場與國際公司激烈的競爭中撤退。 ? 在這個階段，實務中還沒有任何作業(yè)成本法的跡象，但是已經(jīng)有使用非財務指標的興趣。他選擇了一組創(chuàng)新公司，根據(jù)假定，它們是發(fā)展 JIT， T
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