【正文】 ilitated session）；收集、規(guī)范化和分析量化的數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)、人力資源和經(jīng)營(yíng)信息；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)安排審計(jì)（單位）的優(yōu)先次序。它不僅支持建立審計(jì)總體，而且支持收集定量化的數(shù)據(jù)，而且，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)優(yōu)先關(guān)注公司內(nèi)部的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將適當(dāng)?shù)馁Y源分配到新的和變化的領(lǐng)域。連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估用于建立必要的分析程序，如報(bào)告存貨損失和熟練員工的營(yíng)業(yè)額。舉例：基于風(fēng)險(xiǎn)選擇審計(jì)點(diǎn)在全國(guó)擁有超過(guò)1100家零售商店，ABC食品的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要一個(gè)高效率和高效果的方式來(lái)選擇單個(gè)商店審計(jì)?？勺冃缘母拍钍沁B續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)嵌審計(jì)模塊和例外報(bào)告的關(guān)鍵區(qū)分因素。通過(guò)這種形式的比較，審計(jì)師能夠通過(guò)衡量許多方面的可變性來(lái)檢查流程的一致性。這兩項(xiàng)行為是相關(guān)的，審計(jì)師能夠利用連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平的變化。測(cè)試總分類(lèi)賬戶(hù)總發(fā)生額：如找出那些與上年相比金額超過(guò)25％的賬戶(hù)，識(shí)別不正常的行為，如銷(xiāo)賬的增加。在某些情況下，審計(jì)師可能執(zhí)行初始的控制測(cè)試，然后將連續(xù)監(jiān)控移交給管理層。分析的頻率取決于風(fēng)險(xiǎn)水平和管理層監(jiān)控控制的程度。取而代之的是，審計(jì)師能夠關(guān)注執(zhí)行其他的程序來(lái)提供連續(xù)的關(guān)于管理層的連續(xù)監(jiān)控程序的保證。它也定義了舞弊財(cái)務(wù)報(bào)表和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)因素，這能夠被用來(lái)作為評(píng)估舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的模型。強(qiáng)調(diào)增加職業(yè)懷疑。例如，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告1210號(hào)第A21節(jié)：識(shí)別舞弊，第A22節(jié)：舞弊偵測(cè)的責(zé)任，需要審計(jì)師對(duì)可能的舞弊擁有充分的知識(shí)以識(shí)別它們的征兆。例如，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)師能夠容易識(shí)別那些地方超越了合約的授權(quán)（如合約超過(guò)了給個(gè)人規(guī)定的合同限額）和被逃避（avoid）（如撕毀合約）。這些測(cè)試的頻率和時(shí)間取決于潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制框架和管理監(jiān)控功能的充分性。審計(jì)師通過(guò)這份報(bào)告來(lái)證明將登錄參數(shù)改為在諸如這類(lèi)使用者的ID在嘗試登錄失敗3次后將此ID鎖定是正確的。審計(jì)師抽取相關(guān)信息并將每個(gè)使用者與當(dāng)前的員工管理文件相匹配。結(jié)果表明在基于角色的特色配置的設(shè)計(jì)中職責(zé)分離控制是薄弱的，因?yàn)檫@些是被視為不相容的職責(zé)。ERP項(xiàng)目小組，通過(guò)業(yè)主的投入，開(kāi)發(fā)一系列基于使用者角色的特色配置，這就允許使用者能夠根據(jù)自己的工作職責(zé)來(lái)處理各式各樣的業(yè)務(wù)。在審計(jì)完成后，連續(xù)控制評(píng)估應(yīng)用測(cè)試就轉(zhuǎn)向采購(gòu)卡協(xié)調(diào)員，來(lái)幫助運(yùn)營(yíng)經(jīng)理每個(gè)月對(duì)采購(gòu)卡控制的監(jiān)控。用于個(gè)人項(xiàng)目的支付（如珠寶、酒，等等）。以下的一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用連續(xù)控制評(píng)估在財(cái)務(wù)控制、系統(tǒng)控制和安全控制等三個(gè)領(lǐng)域來(lái)支持管理層監(jiān)控功能。對(duì)關(guān)于內(nèi)部控制交易數(shù)據(jù)的連續(xù)控制評(píng)估能夠迅速找出錯(cuò)誤和異常，將它們報(bào)告給管理層，以及時(shí)進(jìn)行檢查和采取行動(dòng)。由于這些外部和內(nèi)部的壓力，特別是在一些管理層沒(méi)有恰當(dāng)發(fā)揮其監(jiān)控角色的作用，審計(jì)師通常需要執(zhí)行一個(gè)更加全面的評(píng)估和提供更加連續(xù)的控制評(píng)估。減少財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和潛在的舞弊。實(shí)施連續(xù)審計(jì)框架的期望好處包括：增加減輕風(fēng)險(xiǎn)的能力。包含在年度審計(jì)計(jì)劃中審計(jì)項(xiàng)目的選擇：通過(guò)識(shí)別更高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。用于測(cè)試控制的信息訪問(wèn)技術(shù)和技術(shù)技能也能夠幫助首席審計(jì)師通過(guò)支持持續(xù)的評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的評(píng)價(jià)行為和對(duì)一些警告提出改進(jìn)建議，從而給管理層提供價(jià)值無(wú)法估量的幫助， 首席審計(jì)師通過(guò)給高層管理員工提供獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)和控制評(píng)估來(lái)支持其監(jiān)控職能。雖然需要更加關(guān)注財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，連續(xù)審計(jì)支持所有類(lèi)型和領(lǐng)域的審計(jì)行為。適用技術(shù)，從電子表格軟件或腳本開(kāi)發(fā)使用特種審計(jì)軟件（scripts developed using auditspecific software）到商品化的專(zhuān)業(yè)解決方案軟件包或客戶(hù)自行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)。通過(guò)結(jié)合評(píng)價(jià)監(jiān)控和連續(xù)審計(jì)程序，審計(jì)師能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的保證。圖5：連續(xù)審計(jì)、監(jiān)控和保證（概念框架）連續(xù)保證連續(xù)審計(jì)和連續(xù)監(jiān)控程序的結(jié)果連續(xù)監(jiān)控審計(jì)測(cè)試連續(xù)審計(jì)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控管理行為、交易和事件經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和流程管理層全面地在經(jīng)營(yíng)流程領(lǐng)域中從頭到尾地實(shí)施連續(xù)監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)師就無(wú)需執(zhí)行同樣的詳細(xì)測(cè)試來(lái)進(jìn)行連續(xù)審計(jì)。連續(xù)審計(jì)運(yùn)用的方法和工作量取決于管理層實(shí)施的連續(xù)監(jiān)控行為的程度。既然管理層對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，那么它就必須有一個(gè)連續(xù)的決定控制是否按設(shè)計(jì)在運(yùn)行的方法。調(diào)查沒(méi)有通過(guò)控制測(cè)試的所有交易。連續(xù)監(jiān)控的原則比較簡(jiǎn)單，它包含以下幾個(gè)方面：在一個(gè)給定的經(jīng)營(yíng)流程中定義控制點(diǎn)，如果可能的話可參照COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。管理層在這個(gè)保證方程（assurance equation）中起著開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)和監(jiān)控控制和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀檢查所獲取的證據(jù)以提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和實(shí)踐，管理控制框架和實(shí)踐，用于決策和報(bào)告的信息的保證服務(wù)。通常，保證被視為一項(xiàng)嚴(yán)格的審計(jì)相關(guān)行為，通常具有財(cái)務(wù)方面的特征。第四部分 連續(xù)審計(jì)與連續(xù)保證和連續(xù)監(jiān)控的關(guān)系一、連續(xù)保證前文已提到，保證被描述為第三方對(duì)事件狀態(tài)的意見(jiàn)。微觀審計(jì)和宏觀審計(jì)兩個(gè)層次的主要區(qū)別在于兩者信息需求的粒度不同：控制測(cè)試需要細(xì)節(jié)信息：需要深入交易的源頭層次。注3：相關(guān)管理層行為包括連續(xù)控制監(jiān)控，績(jī)效監(jiān)控，平衡計(jì)分卡，全面質(zhì)量管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，連續(xù)系統(tǒng)中的不同位置更加適合不同的工作，在連續(xù)系統(tǒng)中當(dāng)你執(zhí)行不同的任務(wù)時(shí)還可能超過(guò)一個(gè)位置。對(duì)監(jiān)控警報(bào)和提示作出回應(yīng)并立即修補(bǔ)控制缺陷和改正問(wèn)題交易是管理層的責(zé)任。典型的持續(xù)監(jiān)控程序包括在給定的經(jīng)營(yíng)流程領(lǐng)域內(nèi)，借助一組控制規(guī)則，自動(dòng)測(cè)試所有的交易和系統(tǒng)行為。連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能應(yīng)用于大范圍的審計(jì)領(lǐng)域，來(lái)選擇訪問(wèn)點(diǎn)，來(lái)識(shí)別排除包含在審計(jì)計(jì)劃中的特定的審計(jì)或單位，或觸發(fā)對(duì)某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)增加但缺乏足夠解釋的單位的審計(jì)。連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)檢查趨勢(shì)和比較（在單個(gè)程序或系統(tǒng)里，與之過(guò)去的表現(xiàn)相比較，與企業(yè)內(nèi)的其他的程序或系統(tǒng)相比）來(lái)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平。一系列定義良好的控制規(guī)則在控制程序或系統(tǒng)沒(méi)有按期望運(yùn)行或受到威脅時(shí)能夠及早地提供警告。技術(shù)在識(shí)別例外和（或）異常、分析關(guān)鍵數(shù)據(jù)字段的模式、趨勢(shì)分析、從開(kāi)始到結(jié)束的明細(xì)交易分析、控制測(cè)試和將組織的程序或系統(tǒng)根據(jù)不同的時(shí)點(diǎn)比較或與其他類(lèi)似的單位比較等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。圖2：連續(xù)保證的框架連續(xù)保證連續(xù)控制評(píng)估連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)連續(xù)監(jiān)控的評(píng)估首席審計(jì)師必須保證所有的審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)理解內(nèi)部審計(jì)行為和管理層在使連續(xù)保證方程有效的角色和責(zé)任。保證可以認(rèn)為是第三方對(duì)事件狀態(tài)的意見(jiàn)，這個(gè)事件是關(guān)于一個(gè)特定的交易、業(yè)務(wù)或治理流程、風(fēng)險(xiǎn)或整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的財(cái)務(wù)績(jī)效的。相反，通過(guò)檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師能夠識(shí)別哪些地方需要控制和（和）控制沒(méi)有發(fā)生作用。沒(méi)有一個(gè)清晰的、通用的術(shù)語(yǔ)，那么將會(huì)很難提升這些嘗試，成功的可能性也會(huì)減少。內(nèi)部審計(jì)師必須能夠訪問(wèn)數(shù)據(jù)、軟件工具和技術(shù)，以及擁有能夠智能使用他們手頭所掌握的大量的公司財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的必要知識(shí)。然而，連續(xù)審計(jì)最重要的優(yōu)勢(shì)之一在于它獨(dú)立于所審計(jì)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)和管理層實(shí)施的監(jiān)控。使用連續(xù)審計(jì)進(jìn)行額外的測(cè)試來(lái)決定這些異常的特征能夠回答諸如以下問(wèn)題： 日記賬憑證是給暫記賬戶(hù)留有入口，而且沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行清除？ 日記賬憑證是否給不正常的關(guān)聯(lián)賬戶(hù)留有入口？ 受影響的賬戶(hù)是否可能會(huì)是諸如人工操縱收益之類(lèi)的舞弊？ 日記賬憑證的數(shù)量和類(lèi)型與往年相比是否有異常？ 個(gè)體之間登錄系統(tǒng)時(shí)是否做到了職責(zé)分離？ 我們是否應(yīng)該提高或降低測(cè)試的標(biāo)準(zhǔn)？ 財(cái)務(wù)比率是否與公司的期望相符？ 近幾年的收益趨勢(shì)如何？這些趨勢(shì)與公司的期望（peer）以及總體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境如何匹配？連續(xù)審計(jì)幫助審計(jì)師評(píng)價(jià)管理層的監(jiān)控功能的充分性。管理層對(duì)這些提示的回應(yīng)能夠修補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷和立即修正錯(cuò)誤的交易。審計(jì)師給股東提供保證服務(wù)；審計(jì)委員會(huì)和高層經(jīng)理重視風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)的狀態(tài)；在法規(guī)方面，諸如薩班斯法案，以及管理層表現(xiàn)的對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注的可靠性。連續(xù)監(jiān)控的許多技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用的連續(xù)審計(jì)技術(shù)是類(lèi)似的。監(jiān)控和評(píng)價(jià)是COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)有效控制框架的最后一個(gè)要素，也是一個(gè)組織朝持續(xù)改進(jìn)所做努力的關(guān)鍵成分。 監(jiān)控和評(píng)價(jià)：通過(guò)提供獨(dú)立的評(píng)估來(lái)支持由管理層實(shí)施的連續(xù)監(jiān)控行為。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，考慮可能性和影響，從而給決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。連續(xù)審計(jì)同時(shí)還必須通過(guò)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及給管理層提供信息對(duì)整個(gè)組織的改進(jìn)作出貢獻(xiàn)，以更好地適應(yīng)變化的商業(yè)環(huán)境。它增加了對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，并且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）進(jìn)行了更加充分的廣泛的論述。連續(xù)審計(jì)的行為的頻率取決于程序或系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)。就像將第四部分中要詳細(xì)討論的一樣，影響內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用連續(xù)審計(jì)方式的一個(gè)關(guān)鍵因素是管理層已經(jīng)實(shí)施了用于連續(xù)控制監(jiān)控和識(shí)別控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的系統(tǒng)的程度。首席審計(jì)師必須給高層管理者提供對(duì)內(nèi)部控制的健康運(yùn)行和組織內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)水平作出連續(xù)的評(píng)價(jià)，而不是簡(jiǎn)單的周期性的評(píng)價(jià)。二、當(dāng)今的審計(jì)環(huán)境今天，經(jīng)營(yíng)環(huán)境中信息系統(tǒng)功能的普及使得審計(jì)師能夠更加容易地訪問(wèn)更加相關(guān)的信息，同時(shí)也包括對(duì)大量增加的數(shù)據(jù)和交易的管理和評(píng)價(jià)。此外，數(shù)據(jù)分析支持不是直接從交易數(shù)據(jù)中獲取證據(jù)的控制測(cè)試。他們?nèi)狈θ菀自L問(wèn)的合適軟件工具，以及技術(shù)資源和專(zhuān)家來(lái)克服數(shù)據(jù)訪問(wèn)的挑戰(zhàn)，最重要的是，組織將是否支持這種新的與傳統(tǒng)審計(jì)方法很不一致的審計(jì)方式和方法。到了20世紀(jì)80年代，審計(jì)職業(yè)中有些人開(kāi)始接受并使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)（CAATTs）用于特殊的調(diào)查和分析。支持一套完整的審計(jì)行為，連續(xù)審計(jì)不僅幫助支持對(duì)控制的保證，還包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別舞弊、浪費(fèi)和濫用，審計(jì)計(jì)劃，跟蹤審計(jì)建議等審計(jì)行為。那么我們對(duì)2005年1月份AMR研究機(jī)構(gòu)所作的研究發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵技術(shù)能夠用來(lái)減少的遵循成本超過(guò)25%就不會(huì)感到奇怪了。這份指南將監(jiān)控行為視為管理層的責(zé)任，同時(shí)還論述了審計(jì)和監(jiān)控的內(nèi)在聯(lián)系，以及內(nèi)部審計(jì)師在他們的角色中如何提供額外的保證來(lái)支持管理。 一個(gè)連續(xù)審計(jì)自我評(píng)估工具。 連續(xù)審計(jì)與連續(xù)監(jiān)控的關(guān)系。這份國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的全球技術(shù)審計(jì)指南（GTAG）確定了那些必須要做，以有效利用技術(shù)來(lái)支持連續(xù)審計(jì)，突出需要進(jìn)一步關(guān)注的領(lǐng)域。 發(fā)起、促進(jìn)和鼓勵(lì)管理層對(duì)連續(xù)審計(jì)的支持。五、實(shí)施的問(wèn)題首席審計(jì)師必須認(rèn)識(shí)到連續(xù)審計(jì)將改變審計(jì)模式，包括證據(jù)的特征、時(shí)間、程序和內(nèi)部審計(jì)師所需的努力水平。在管理層已經(jīng)對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控的情況下，在連續(xù)審計(jì)時(shí)，相同層次的詳細(xì)交易測(cè)試就無(wú)需再進(jìn)行。審計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)以給審計(jì)委員會(huì)和高層經(jīng)理在風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)和控制系統(tǒng)，以及在諸如薩班斯法案等法規(guī)下，就管理層關(guān)心的控制狀況的可靠性提供保證。實(shí)施了連續(xù)審計(jì)和連續(xù)監(jiān)控的組織通常會(huì)發(fā)現(xiàn)他們迅速地獲得了投資回報(bào)。這包含識(shí)別控制目標(biāo)和保證聲明（assurance assertion）以及建立自動(dòng)化的測(cè)試程序來(lái)找出遵循失敗的活動(dòng)和交易。最后，通過(guò)連續(xù)審計(jì)，分析結(jié)果將被整合進(jìn)審計(jì)程序的所有方面，從制定和維持這個(gè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃到開(kāi)展和繼續(xù)特定的審計(jì)。它也應(yīng)該緊密與管理行為（如行為監(jiān)控，平衡計(jì)分卡和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架）結(jié)合在一起。連續(xù)審計(jì)是一種以更加頻繁的方式來(lái)自動(dòng)執(zhí)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。顯然，必須要有一種新的、能夠提供連續(xù)的、建設(shè)性的和劃算的方法來(lái)解決這些問(wèn)題。 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和獨(dú)立性：對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度期望，內(nèi)部控制問(wèn)題的增加，對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色可靠性和獨(dú)立性的困惑，客觀性和獨(dú)立性的削弱。這些要求給首席審計(jì)師們和他們的職員不斷增加壓力。ACL能夠幫助你證明適當(dāng)?shù)募夹g(shù)投資的好處，并且支持持續(xù)的遵循需要，增加運(yùn)營(yíng)效率，并對(duì)提高收益有幫助。但是，大多數(shù)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)行為保留下來(lái)了。G科德里（加拿大皇家騎警）Subject Matter ExpertsJohn G. Verver, ACL Services Ltd.Donald J. Warren, Center for Continuous Auditing, Rutgers University主題專(zhuān)家約翰倭仁（魯特格斯大學(xué)，連續(xù)審計(jì)研究中心）湘潭大學(xué)商學(xué)院 陽(yáng)杰譯（2006年11月）*注：原指南附錄部分由于篇幅限制，未加翻譯作者水平有限，如有錯(cuò)誤之處，請(qǐng)到y(tǒng)angjie1891目錄1 首席審計(jì)師簡(jiǎn)述1 連續(xù)審計(jì)2 連續(xù)審計(jì)/連續(xù)監(jiān)控的必要性：整合法3 內(nèi)部審計(jì)和管理層的角色4 連續(xù)審計(jì)的作用4 實(shí)施的問(wèn)題52 導(dǎo)言6 連續(xù)審計(jì)：一個(gè)簡(jiǎn)史7 當(dāng)今的審計(jì)環(huán)境8 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架9 內(nèi)部審計(jì)行為和管理層的角色12 連續(xù)審計(jì)和監(jiān)控的好處123 需要澄清的一些關(guān)鍵概念和術(shù)語(yǔ)14 連續(xù)審計(jì)的連續(xù)系統(tǒng)174 連續(xù)審計(jì)于連續(xù)保證和連續(xù)監(jiān)控的關(guān)系18 連續(xù)保證18 連續(xù)監(jiān)控19 連續(xù)審計(jì)205 連續(xù)審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域22 應(yīng)用于連續(xù)控制評(píng)估24 應(yīng)用于連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估296 實(shí)施連續(xù)審計(jì)36 連續(xù)審計(jì)目標(biāo)37 連續(xù)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系47 連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估51 管理和報(bào)告結(jié)果53 挑戰(zhàn)和其他要考慮的因素57今天的法規(guī)環(huán)境下，首席審計(jì)師們都發(fā)現(xiàn)他們的部門(mén)變得越來(lái)越被為滿足遵循要求的監(jiān)控和內(nèi)部控制測(cè)試所吞噬。ACL的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和連續(xù)控制監(jiān)控方案能夠最好地提升審計(jì)實(shí)踐，以滿足當(dāng)今對(duì)有效控制地高度要求。一個(gè)變化的法規(guī)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)的全球化，市場(chǎng)方面要求改善經(jīng)營(yíng)的壓力，以及快速變化的商業(yè)環(huán)境要求更加及時(shí)和連續(xù)地對(duì)正在運(yùn)行的控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)水平正在降低作出保證。今天，內(nèi)部審計(jì)師面臨著的挑戰(zhàn)來(lái)自一系列的領(lǐng)域： 法規(guī)的遵循和控制：評(píng)價(jià)和識(shí)別事件和流程，可持續(xù)性，資源，定義重要性，優(yōu)先級(jí)和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。 技術(shù)：支持遵循的合適的解決方案，技術(shù)經(jīng)營(yíng)模型，信息安全，信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，外部采購(gòu)?，F(xiàn)在，這種方式被視為一種僅僅能夠提供內(nèi)部審計(jì)師一個(gè)狹窄范圍的評(píng)價(jià)的審計(jì)方法，通常由于太遲而是去了對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和法規(guī)遵循的價(jià)值。它已在許多層次上已成了現(xiàn)代審計(jì)不可缺少的部分。他們能