審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求模板-全文預(yù)覽
【正文】 ；財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到威脅；管理當(dāng)局個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)； ? 深入了解和把握：特殊的交易和事項(xiàng)；公司治理缺陷（如復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)與公司的經(jīng)營(yíng)或規(guī)模明顯不匹配）；內(nèi)部控制缺陷；管理當(dāng)局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠(chéng)信。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn) ? （ 5）將固有風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 結(jié)論：通過(guò)上述幾個(gè)問(wèn)題的提出和討論，我們可以得出如下啟示：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，社會(huì)環(huán)境對(duì) CPA行業(yè)提出了更高的要求；僅僅嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)避不了巨大風(fēng)險(xiǎn)， *駕駛員試題 科目一考試 2023駕照考試科目一 ；企業(yè)誤報(bào)、舞弊和經(jīng)營(yíng)失敗均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，誠(chéng)信是個(gè)社會(huì)問(wèn)題甚至是個(gè)全球問(wèn)題。中國(guó) CPA的委屈？ ? 不久，安達(dá)信的倒塌又說(shuō)明審計(jì)失敗不能歸罪于哪一種審計(jì)模式 ，審計(jì)能力高低也不再爭(zhēng)執(zhí)。 ? CPA往往成為問(wèn)題的焦點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)成本在 20世紀(jì)八、九十年代為10%左右，現(xiàn)在有的已高達(dá) 15%。 ? 管理當(dāng)局很誠(chéng)實(shí)嗎？相信管理當(dāng)局的答復(fù)和書面承諾？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)抽樣、重要性原則常成為審計(jì)失敗辯護(hù)的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計(jì)抽樣和重要性原則。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.) ? 審計(jì)準(zhǔn)則程序化、審計(jì)程序表格化。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價(jià)值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會(huì)計(jì)信息內(nèi)容和時(shí)間滯后等信息不對(duì)稱的劣勢(shì)，投資者獲取公司資本價(jià)值信息的主要渠道是通過(guò)公開披露的上市公司會(huì)計(jì)信息，因此，操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會(huì)計(jì)師。個(gè)別項(xiàng)目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 蓄意誤用有關(guān)估價(jià)、分類、表達(dá)或披露的會(huì)計(jì)原則等。 ? 某小型事務(wù)所驗(yàn)資收費(fèi) 500元，賠償近 50萬(wàn)。為安然公司常年提供審計(jì)咨詢服務(wù)， 2023年收費(fèi) 5200萬(wàn)美圓，其中咨詢收入 2700萬(wàn)美圓。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價(jià)格 審計(jì)失敗案例 ? 偽造購(gòu)銷合同、出口報(bào)稅報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤(rùn) 98年1800萬(wàn)， 99年 18000萬(wàn)， 00年 56000萬(wàn) ? CPA的技術(shù)錯(cuò)誤： 100%出口，報(bào)關(guān)單應(yīng)為重點(diǎn)，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬(wàn)，實(shí)際為 4000萬(wàn)， 2023年 72023萬(wàn)，實(shí)際只有 25萬(wàn)；出口價(jià)格：同類產(chǎn)品美國(guó) 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒(méi)有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運(yùn)輸費(fèi)用不配比（ 99年 10萬(wàn)， 00年 1萬(wàn)） 審計(jì)失敗案例 ? CPA的程序錯(cuò)誤：輕信客戶，不實(shí)際觀察生產(chǎn)過(guò)程；一葉障目，不見泰山。簽字 CPA被判 2630個(gè)月徒刑， 3萬(wàn)罰金。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)廣義的概念。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立性問(wèn)題，利益驅(qū)動(dòng)等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì) 內(nèi)容： 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論上的定義 ? 審計(jì)失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗(yàn)資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟(jì)警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險(xiǎn)？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計(jì)方法，對(duì)付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表有問(wèn)題而 CPA沒(méi)有查出。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場(chǎng)，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國(guó)營(yíng)企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨(dú)大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報(bào)造假；銀廣廈、
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