【正文】 交給審批賒銷的同部門乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門經(jīng)理進(jìn)行審批。　　公司規(guī)定由會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求。　?。?）A公司對(duì)分公司銷售收入確認(rèn)不及時(shí)、程序不健全，沒有對(duì)分公司銷售的原始憑證進(jìn)行審查，同時(shí)，對(duì)分公司資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合有關(guān)要求?！　∫螅骸　?。所有銷售業(yè)務(wù)包括價(jià)格、銷售合同的簽訂、組織貨物的發(fā)運(yùn)、貨款的結(jié)算等?！　〉诙?，加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，由回各分公司的對(duì)外投資權(quán)，公司所有投資均由A公司董事長(zhǎng)審批。徐某等人利用A公司授予的銷售定價(jià)權(quán)采取高價(jià)銷售低價(jià)向A公司匯總報(bào)賬的手法，截流了銷貨項(xiàng)形成小金庫(kù)，并利用銷售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷售貨款由趙某負(fù)責(zé)炒股，非常所得也流入小金庫(kù)，然后由會(huì)計(jì)兼出納的張某將小金庫(kù)的款項(xiàng)源源不斷地匯往境外徐某等人控制的賬戶。 　　【案例分析題4】2009年2月，A公司是一家大型的國(guó)有企業(yè)，按照財(cái)務(wù)部門的要求決定在公司系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)務(wù)控制制度建設(shè)?！　±碛桑翰幌嗳萋殑?wù)應(yīng)該相分離，執(zhí)行運(yùn)輸勞務(wù)與收取勞務(wù)價(jià)款屬于不相容職務(wù)，貨運(yùn)司機(jī)不能直接收款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和資金實(shí)力，將自行開發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。　?。骸　。?）在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制中，對(duì)客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷不當(dāng)?！　。?）一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)不當(dāng)。　?。骸　。?）在財(cái)務(wù)部中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)?！　∫螅簭膬?nèi)部理論和方法的角度，指出甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在的不當(dāng)之處并說明理由。為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從經(jīng)營(yíng)中形成的應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債以外，原則上不進(jìn)行外部的融資，盡量不分配現(xiàn)金股利，充分利用自有資金減低籌資成本規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。為此甲集團(tuán)公司本部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、建設(shè)會(huì)和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，為了更快捷地反饋內(nèi)部信息，在財(cái)務(wù)部中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理親自接任審計(jì)委員會(huì)的主任，在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過程中，為了將內(nèi)部控制措施落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員參與制度的制定和評(píng)價(jià)。　　五、內(nèi)部監(jiān)督方面　　問題：公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)估和持續(xù)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中沒有得到有效執(zhí)行。　　問題：公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和內(nèi)部審計(jì)控制失效?！　栴}2：公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施乏力?！　栴}4：公司責(zé)任分配不當(dāng)?！　栴}2：公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在薄弱環(huán)節(jié)?！　∫螅焊鶕?jù)內(nèi)部控制五要素分析、判斷X公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。A公司自控股X公司至2008年年底，超過預(yù)算規(guī)定對(duì)外拆借資金高達(dá)50000萬(wàn)元?！　、谌蚊碌呢?cái)務(wù)部經(jīng)理，責(zé)成財(cái)務(wù)部對(duì)公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估并提出改進(jìn)意見，授權(quán)財(cái)務(wù)部承擔(dān)公司內(nèi)部控制完善和實(shí)施的全部工作。案件涉及主要事項(xiàng)如下：　　，涉臨倒閉的Y集團(tuán)的凈資產(chǎn)為100000萬(wàn)元?！　±碛桑憾麻L(zhǎng)對(duì)建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)?！　±碛桑簝?nèi)部控制是由全員參與的一個(gè)管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識(shí)和理念，才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施?！　±碛桑翰环蟽?nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實(shí)行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批?！　±碛桑簝?nèi)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)?！　±碛桑簝?nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。（3）監(jiān)督要到位。對(duì)集團(tuán)公司而言，追求的是利潤(rùn)最大化。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過程中，對(duì)于那些可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取一切措施予以回避?！　　　〉湫屠}　　【案例分析題1】某國(guó)有大型集團(tuán)公司為期是提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，于2006年12月26日，召開了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員所參加的內(nèi)部控制高層會(huì)議，討論通過了關(guān)于集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的協(xié)議，有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：　　總經(jīng)理劉某：　　——總經(jīng)理劉某：我先講兩點(diǎn)意見：（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措?！　∷氖莾?nèi)部控制評(píng)價(jià)?！　《瞧髽I(yè)層面控制?！　”菊碌闹饕獌?nèi)容包括：　　一是內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素?！　”菊轮饕獌?nèi)容　　本章主要介紹了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素、企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括的要素有：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。業(yè)務(wù)層面控制包括資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。建議重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，來(lái)自集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關(guān)注?！　　獏f(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團(tuán)公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手，健全內(nèi)部控制。　　——董事長(zhǎng)吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點(diǎn)意見：（1）思想要統(tǒng)一。我建議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合?！　答疑編號(hào)670070101]　　『正確答案』　　——總經(jīng)理劉某：　　（1）認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?！　　?wù)副總經(jīng)理張某：　?。?）認(rèn)為外部風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制問題的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?！　　倳?huì)計(jì)師李某：　　有關(guān)子公司重大決策權(quán)限的授權(quán)批準(zhǔn)控制不恰當(dāng)。 　?。?）只對(duì)中層以上員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?！　。?）由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?！　　景咐治鲱}2】2009年12月1日，備受關(guān)注的原Y集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱Y集團(tuán)）董事長(zhǎng)張某等人掏空上市公司巨額資金的驚天大案在某市中級(jí)人民法院一審宣判，張某犯合同詐騙罪等，被判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。　　，張某主導(dǎo)改組X公司董事會(huì)，對(duì)X公司的相關(guān)事項(xiàng)作了如下處理：　?、傩薷墓菊鲁?，將董事會(huì)對(duì)外投資額的決策權(quán)由過去不超過凈資產(chǎn)的8%提高到30%，并刪除了原章程中“獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)占公司最近經(jīng)審計(jì)后總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)置換、收購(gòu)或出售方案和占公司最近經(jīng)審計(jì)后凈資產(chǎn)10%以上的風(fēng)險(xiǎn)投資、擔(dān)保及財(cái)務(wù)損失方案發(fā)表獨(dú)立意見”的規(guī)定。　　，X公司投資控股A公司，直接委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并規(guī)定在預(yù)算范圍內(nèi)的成本費(fèi)用開支和資金籌措等事項(xiàng)由該財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)；該財(cái)務(wù)總監(jiān)每半年向X公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)一次。上述事項(xiàng)均未履行相關(guān)評(píng)估、決策審批程序和及時(shí)披露義務(wù)。本案例中X公司董事會(huì)形同虛設(shè)，沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)，造成董事長(zhǎng)張某隨意對(duì)公司重大決策行使權(quán)力?！　±碛桑篨公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理明知董事長(zhǎng)張某套取X公司的資金，沒有阻止和拒絕；未能及