【正文】 交給審批賒銷的同部門乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門經(jīng)理進(jìn)行審批。　　公司規(guī)定由會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求?！　。?）A公司對分公司銷售收入確認(rèn)不及時、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進(jìn)行審查，同時，對分公司資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合有關(guān)要求。　　要求：　　。所有銷售業(yè)務(wù)包括價格、銷售合同的簽訂、組織貨物的發(fā)運、貨款的結(jié)算等。　　第二，加強對外投資的控制，由回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有投資均由A公司董事長審批。徐某等人利用A公司授予的銷售定價權(quán)采取高價銷售低價向A公司匯總報賬的手法，截流了銷貨項形成小金庫，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由趙某負(fù)責(zé)炒股，非常所得也流入小金庫，然后由會計兼出納的張某將小金庫的款項源源不斷地匯往境外徐某等人控制的賬戶。 　　【案例分析題4】2009年2月，A公司是一家大型的國有企業(yè)，按照財務(wù)部門的要求決定在公司系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)務(wù)控制制度建設(shè)?！　±碛桑翰幌嗳萋殑?wù)應(yīng)該相分離，執(zhí)行運輸勞務(wù)與收取勞務(wù)價款屬于不相容職務(wù)，貨運司機不能直接收款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險控制目標(biāo)和資金實力，將自行開發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力?！　。骸　。?）在經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷不當(dāng)。　?。?）一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)不當(dāng)?！　。骸　。?）在財務(wù)部中設(shè)置審計委員會并由財務(wù)部經(jīng)理兼任審計委員會主任不當(dāng)?！　∫螅簭膬?nèi)部理論和方法的角度，指出甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在的不當(dāng)之處并說明理由。為了控制財務(wù)風(fēng)險，從經(jīng)營中形成的應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等負(fù)債以外，原則上不進(jìn)行外部的融資，盡量不分配現(xiàn)金股利，充分利用自有資金減低籌資成本規(guī)避籌資風(fēng)險。為此甲集團(tuán)公司本部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會、董事會、建設(shè)會和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還聘請了獨立董事，為了更快捷地反饋內(nèi)部信息，在財務(wù)部中設(shè)立內(nèi)部審計委員會，由財務(wù)部經(jīng)理親自接任審計委員會的主任，在制定企業(yè)財務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過程中，為了將內(nèi)部控制措施落實到各個生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員參與制度的制定和評價?！　∥?、內(nèi)部監(jiān)督方面　　問題：公司缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的個別評估和持續(xù)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實踐中沒有得到有效執(zhí)行。　　問題：公司的會計系統(tǒng)控制和內(nèi)部審計控制失效?！　栴}2：公司風(fēng)險應(yīng)對措施乏力?！　栴}4：公司責(zé)任分配不當(dāng)?！　栴}2：公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計存在薄弱環(huán)節(jié)?！　∫螅焊鶕?jù)內(nèi)部控制五要素分析、判斷X公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并簡要說明理由。A公司自控股X公司至2008年年底，超過預(yù)算規(guī)定對外拆借資金高達(dá)50000萬元?！　、谌蚊碌呢攧?wù)部經(jīng)理，責(zé)成財務(wù)部對公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估并提出改進(jìn)意見，授權(quán)財務(wù)部承擔(dān)公司內(nèi)部控制完善和實施的全部工作。案件涉及主要事項如下：　　，涉臨倒閉的Y集團(tuán)的凈資產(chǎn)為100000萬元?！　±碛桑憾麻L對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)?！　±碛桑簝?nèi)部控制是由全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識和理念，才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施?！　±碛桑翰环蟽?nèi)部會計控制有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批?！　±碛桑簝?nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險?！　±碛桑簝?nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。（3）監(jiān)督要到位。對集團(tuán)公司而言，追求的是利潤最大化。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對集團(tuán)公司董事會負(fù)責(zé)。在內(nèi)控建設(shè)與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險事項，應(yīng)采取一切措施予以回避。　　　　典型例題　　【案例分析題1】某國有大型集團(tuán)公司為期是提高管理水平和風(fēng)險的防范能力，于2006年12月26日，召開了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員所參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關(guān)于集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)和實施的協(xié)議，有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：　　總經(jīng)理劉某：　　——總經(jīng)理劉某：我先講兩點意見：（1）加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。　　四是內(nèi)部控制評價?！　《瞧髽I(yè)層面控制?！　”菊碌闹饕獌?nèi)容包括：　　一是內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素。　　本章主要內(nèi)容　　本章主要介紹了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素、企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制審計等內(nèi)容。企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括的要素有：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。業(yè)務(wù)層面控制包括資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。建議重點關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險的識別，找出風(fēng)險控制點，據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的控制措施，來自集團(tuán)外部的風(fēng)險不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關(guān)注?！　　獏f(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團(tuán)公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手，健全內(nèi)部控制?！　　麻L吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點意見：（1）思想要統(tǒng)一。我建議由總會計師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實施集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合?！　答疑編號670070101]　　『正確答案』　　——總經(jīng)理劉某：　?。?）認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當(dāng)?！　　?wù)副總經(jīng)理張某：　　（1）認(rèn)為外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當(dāng)?！　　倳嫀熇钅常骸　∮嘘P(guān)子公司重大決策權(quán)限的授權(quán)批準(zhǔn)控制不恰當(dāng)。 　?。?）只對中層以上員工進(jìn)行內(nèi)控知識培訓(xùn)的觀點不恰當(dāng)。　?。?）由總會計師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點不恰當(dāng)?！　　景咐治鲱}2】2009年12月1日，備受關(guān)注的原Y集團(tuán)公司（以下簡稱Y集團(tuán)）董事長張某等人掏空上市公司巨額資金的驚天大案在某市中級人民法院一審宣判，張某犯合同詐騙罪等，被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)?！　?，張某主導(dǎo)改組X公司董事會，對X公司的相關(guān)事項作了如下處理：　?、傩薷墓菊鲁?，將董事會對外投資額的決策權(quán)由過去不超過凈資產(chǎn)的8%提高到30%，并刪除了原章程中“獨立董事應(yīng)當(dāng)對占公司最近經(jīng)審計后總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)置換、收購或出售方案和占公司最近經(jīng)審計后凈資產(chǎn)10%以上的風(fēng)險投資、擔(dān)保及財務(wù)損失方案發(fā)表獨立意見”的規(guī)定?！　。琗公司投資控股A公司，直接委派財務(wù)總監(jiān)，并規(guī)定在預(yù)算范圍內(nèi)的成本費用開支和資金籌措等事項由該財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)；該財務(wù)總監(jiān)每半年向X公司財務(wù)部匯報一次。上述事項均未履行相關(guān)評估、決策審批程序和及時披露義務(wù)。本案例中X公司董事會形同虛設(shè)，沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)，造成董事長張某隨意對公司重大決策行使權(quán)力?！　±碛桑篨公司財務(wù)部經(jīng)理明知董事長張某套取X公司的資金，沒有阻止和拒絕；未能及