【正文】 逐項查對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：　　①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50 000元；　　②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉(zhuǎn)賬支票，金額40 000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169 360元；　?、茔y行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費680元。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。如對方辦理的托收承付等。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象?！　『藢?nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算?！　°y行存款收付業(yè)務(wù)的核算　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。如果你開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大。　　開支票時，一定要注意你的賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”?！　≈弊蠖耸翘顚憙?nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、你的開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。而通過銀行，不論金額多大，每筆收取1元，對于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出?！　、诎踩栽鰪?qiáng)。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字?！　【频瓴惋嫎I(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。　　常見的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款?！　〉姐y行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務(wù)章、法人代表和財務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。計算器　?。?）年初撥付備用金時，作會計分錄：　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　 600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　?。?）采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。　　備用金的非定額管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。則做以下會計分錄，反映清查結(jié)果?！　　纠}1】正保大酒店財務(wù)部本月清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時補(bǔ)付。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)?！　齑娆F(xiàn)金的核算　　庫存現(xiàn)金的核算，包括序時核算和總分類核算?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會計主管人員或指定的人員審核。|進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一欄填寫開出支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∮械尿_子這時會提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額?！　∷?，接受支票結(jié)賬時，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財務(wù)章或支票章，財務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）?！　《?、收入的形式　?。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款?！　∫弧⑹湛罘绞健　。河糜谟涗浭盏降臓I業(yè)收入款。|　?。ㄈ┢渌M用：在此期間發(fā)生的開辦費等其他費用均直接記入“管理費用”“銷售費用”“財務(wù)費用”。10月20日裝修完畢，實際發(fā)生的裝修費用為86萬元，經(jīng)酒店驗收合格?！　　　≠J：銀行存款等相關(guān)賬戶　　裝修費用如果認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨計提折舊，如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。因此在這個階段中，準(zhǔn)確記錄各業(yè)主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是避免以后發(fā)生糾紛、準(zhǔn)確分配各自應(yīng)得利益的重要工作?！　∷?、賬務(wù)處理　　此階段，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動只是辦理公司的營業(yè)執(zhí)照注冊登記、以及法人代碼證和稅務(wù)登記，經(jīng)營活動還未能展開，但這些業(yè)務(wù)活動都是為正常的經(jīng)營奠定基礎(chǔ)的。需財務(wù)部門提供年度財務(wù)報表審計報告。當(dāng)上述材料被審查通過后，交30元錢，在7個工作日后便可拿到稅務(wù)登記證了。辦理稅務(wù)登記需要的資料有：　?、贍I業(yè)執(zhí)照副本；　?、诜ㄈ舜a證書副本；　?、酃?、財務(wù)章；　?、芄菊鲁?；　　⑤銀行賬號證明；　?、拮杂蟹康姆慨a(chǎn)證或租賃房屋的合同。帶上領(lǐng)到的營業(yè)執(zhí)照副本和公章，填妥有關(guān)表格后交窗口辦理；　　在第4個工作日，憑受理回單并交納相關(guān)費用，就可以拿到企業(yè)法人代碼證書了。要到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門、民政部門咨詢。如無其他問題，在15個工作日憑受理回執(zhí),帶上申請人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口,交付注冊資本1‰的手續(xù)費，就可以領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照的正、副本了?！　、軜I(yè)主資格證（身份證、待業(yè)證、下崗證、辭職證等）　　　　將領(lǐng)取的名稱核準(zhǔn)證明送到附近的銀行開設(shè)臨時賬戶，開妥賬戶后將啟動資金存入。拿到這個證明，30天內(nèi)可以辦理公司注冊，過期就失效了。而個體戶性質(zhì)的,在規(guī)模上不可能太大，但開業(yè)手續(xù)較簡單?！　≡谵k理登記手續(xù)前，財會人員可根據(jù)投資人經(jīng)營資金大小，經(jīng)營管理人數(shù)，今后預(yù)計可以達(dá)到的規(guī)模等，提議老板預(yù)先做出決定，選定經(jīng)營的形式，即確定是開一家大型酒店娛樂場所還是辦理一個小型公司類型的餐館、酒樓或是個體戶類型的店鋪，這些在辦理手續(xù)和今后的會計核算、納稅方面都有很大的不同。而公司制企業(yè)將稅后利潤分配給企業(yè)的（包括一人公司），不需要交納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　?。?）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；　?。?）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！　。瑐€人獨資企業(yè)的稅負(fù)較私營企業(yè)輕，個人獨資企業(yè)的稅負(fù)比私營企業(yè)重；個人獨資企業(yè)與個體工商戶相比，稅務(wù)負(fù)擔(dān)基本一致。在納稅人規(guī)模比較小的情況下，組建形式上可以選擇私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)或個體工商戶形式。有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，合伙企業(yè)只繳納個人所得稅。|如果所在的單位公開發(fā)行了股票或債券，應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》?！　∮幸?guī)模的酒店餐飲企業(yè)，既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險。　　因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計算其總成本和單位成本，而只計算菜肴和食品的總成本。這就要求酒店餐飲企業(yè)會計在會計核算中必須分清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，予以正確的記錄。但酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營活動也有其自身的特點，這會對會計核算產(chǎn)生一些特殊的要求。　第一講　酒店餐飲企業(yè)會計概述酒店餐飲企業(yè)的會計也不例外?！　∈找娴姆峙湫问揭卜浅ｌ`活,既可以采用固定租金形式，也可以采用比例分成式或者兩者結(jié)合。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費者，這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時，為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì),但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星?，F(xiàn)金結(jié)算是酒店餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場，給酒店業(yè)會計的現(xiàn)金結(jié)算帶來了前所未有的生機(jī)和活力。在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。至于應(yīng)選擇哪一個，和所從事會計工作的企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系。行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計量單位中型小型微型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元500≤Y＜2000050≤Y＜500Y＜50工業(yè)*從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜40000300≤Y＜2000Y＜300建筑業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元6000≤Y＜80000300≤Y＜6000Y＜300資產(chǎn)總額（Z）萬元5000≤Z＜80000300≤Z＜5000Z＜300　　續(xù)表批發(fā)業(yè)從業(yè)人員（X）人20≤X＜2005≤X＜20X＜5營業(yè)收入（Y）萬元5000≤Y＜400001000≤Y＜5000Y＜1000零售業(yè)從業(yè)人員（X）人50≤X＜30010≤X＜50X＜10營業(yè)收入（Y）萬元500≤Y＜20000100≤Y＜500Y＜100交通運(yùn)輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元3000≤Y＜30000200≤Y＜3000Y＜200倉儲業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜20020≤X＜100X＜20營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜30000100≤Y＜1000Y＜100郵政業(yè)從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜30000100≤Y＜2000Y＜100住宿業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜10000100≤Y＜2000Y＜100　　續(xù)表餐飲業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜10000100≤Y＜2000Y＜100信息傳輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人100≤X＜200010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜100000100≤Y＜1000Y＜100軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜1000050≤Y＜1000Y＜50房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜200000100≤Y＜1000Y＜100　資產(chǎn)總額（Z）萬元5000≤Z＜100002000≤Z＜5000Z＜2000物業(yè)管理從業(yè)人員（X）人300≤X＜1000100≤X＜300X＜100　營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜5000500≤Y＜1000Y＜500租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10　資產(chǎn)總額（Z）萬元8000≤Z＜120000100≤Z＜8000Z＜100其他未列明行業(yè)*從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10我要糾錯論壇課件形式：打印講義第二講　酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理　　一、開業(yè)籌劃　　二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)　　三、企業(yè)年檢　　四、賬務(wù)處理　　開業(yè)籌劃　　企業(yè)形式和投資者身份的選擇：很多酒店餐飲企業(yè)的老板們在經(jīng)營過程中總是會有稅收籌劃的想法，這大多要從開業(yè)登記時開始?！　±?，某餐飲企業(yè)形式上存在私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)與個體工商戶的選擇。（25%x=35%x＝）（）萬元時，稅務(wù)負(fù)擔(dān)是一樣的，這里不計分紅的影響，如果考慮分紅后個人所得稅的影響。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅政策規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。個人股東獲得的分紅需要繳納20%（上市公司按10%）的個人所得稅（外資企業(yè)外籍個人免稅）。不管是開餐館、酒樓,或是旅店、招待所或是開茶館、酒吧、網(wǎng)吧，也不管經(jīng)營規(guī)模的大小，都首先要到開業(yè)所在地的工商局（所）辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，