【正文】 稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）。　　政策依據(jù)：財稅[]號?！　?、燃油電廠　　燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。　　政策依據(jù)：財稅[]號　　、農(nóng)村電網(wǎng)維護費　　從年月日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧?！　≌咭罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》?！　?　　十七、飛機修理　　（一）優(yōu)惠政策：　　自年月日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過的部分實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策?！　。ǎ┓仙鲜鰲l件的集成電路免稅商品目錄由信息產(chǎn)業(yè)部會同國家計委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等有關(guān)部門擬定，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。動漫軟件出口免征增值稅?！　　　。ǎ┘{稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額　　　　嵌入式軟件銷售額嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計[計算機硬件、機器設(shè)備成本（成本利潤率）]　　　　上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退辦法。　?。ㄈ﹫笏唾Y料：　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、伴生金產(chǎn)品報送伴生金含量證明；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）。對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[] 號。　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告年第號?！　》菢?biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾??！　。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、軍需工廠和軍工企業(yè)證書或證明材料（查驗后歸還）；　　、符合免稅條件的軍品定貨合同（查驗后歸還）；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）。 政策依據(jù)：財稅[]號。　?。ǎ┍Ｕ闲云髽I(yè)移交后為生產(chǎn)軍品而相互協(xié)作的產(chǎn)品，繼續(xù)免征增值稅。　　、軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅?！　?、軍隊、軍工系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，無論供軍隊內(nèi)部使用還是對外銷售，都應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。 、除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅?！　　④姽は到y(tǒng)（指電子工業(yè)部、中國核工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國航空工業(yè)總公司、中國兵器工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司） （）軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。　　軍隊系統(tǒng)各單位為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備免征增值稅。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。　　政策依據(jù)：財稅[]號。 　　本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項政策。　　本通知執(zhí)行期限為年月日至年月日。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為年月日至年月日。免征的增值稅稅款應(yīng)專項用于發(fā)行網(wǎng)點建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。 　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）?！　?、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。　?。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》?！　≌咭罁?jù)：國稅函[]號。其他不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，不屬于財稅〔〕號文件規(guī)定的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　。ǎ┥镉袡C肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料?！　　⒆阅暝氯掌?，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅?！　?、自年月日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返調(diào)整為暫免征收增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與管（主管）、管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。本通知自年月日起執(zhí)行?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾?。　　政策依據(jù)：國稅函[]號?！　　曈敏~油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。 　　（）濃縮飼料?！　。ǎ┡浜巷暳?。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品?！　?　　六、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條。 　　四、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條?！　?第二部分　　 備案類項目　　 　　一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。　　、稅政部門對轉(zhuǎn)來的資料進(jìn)行審核，查看調(diào)查科出具的調(diào)查結(jié)論是否正確，審核無誤后進(jìn)行文書流轉(zhuǎn)，書面材料與電子信息同時流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)。　　、涉稅調(diào)查崗對受理崗轉(zhuǎn)來的退稅資料進(jìn)行實地核查，重點審核其是否符合減免退稅優(yōu)惠政策，審核其應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額等數(shù)據(jù)是否計算準(zhǔn)確，確定本次應(yīng)退稅額?！　?、生產(chǎn)屬于增值稅即征即退軟件產(chǎn)品的納稅人申請退稅時應(yīng)提交：《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表》；省信息產(chǎn)業(yè)廳、省國稅局聯(lián)合公布的軟件產(chǎn)品及生產(chǎn)企業(yè)名單，軟件產(chǎn)品登記證；繳納增值稅完稅憑證；財務(wù)報表。稅收管理員審核無誤后發(fā)送至分局長（科長），分局長（科長）審核無誤后終審。　　小規(guī)模納稅人（含個體戶）減免稅申報按下列流程：　　備案類納稅人持已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的《納稅人減免稅情況備案表》（一體化平臺完善后不再需要提供）、《納稅人減免稅申請審批表》，審批類納稅人持《納稅人減免稅申請審批表》到辦稅服務(wù)廳辦理減免稅申報，經(jīng)審核無誤后，辦理增值稅納稅申報（銷售額含免稅部分）。　?。ㄋ模┓止芫珠L終審　　 申報流程　　一、納稅人申報流程　　經(jīng)審核符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)納入正常申報，進(jìn)行減免稅申報。　　、實地核查　　調(diào)查部門對申請材料的內(nèi)容按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，出具調(diào)查報告。同時制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人?！　。ㄒ唬┦芾砩暾垺　∞k稅服務(wù)廳受理人員，對納稅人報送的資料進(jìn)行審核，查驗納稅人出示的證件是否合法、真實、有效。同意備案的，將有關(guān)信息通過一體化平臺系統(tǒng)（待開發(fā)）傳遞至稅政部門及稅源管理部門備查，一體化平臺系統(tǒng)開發(fā)前，傳遞《納稅人減免稅情況備案表》（紙質(zhì)）至稅政部門及稅源管理部門備查?！　?、納稅人提供的有關(guān)部門頒發(fā)的認(rèn)定證書或批準(zhǔn)文書與申請的減免期限是否相符；　　、納稅人申請的減免事項（減免方式，減免額度，減免幅度，減免期限）是否符合相關(guān)政策規(guī)定?！?；　　、審核納稅人《納稅人減免稅情況備案表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章?！　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔〕號）]　　 備案類流程　　一、納稅人操作流程　?。ㄒ唬┨岢鰝浒干暾垺　》显鲋刀惗愂諆?yōu)惠條件，適用備案管理的納稅人，持《增值稅減免稅操作指南》（以下簡稱《指南》）所列的報送資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案?！　。ㄈ┪唇?jīng)備案確認(rèn)或減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。備案類減免稅是指不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目，審批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。增值稅減免退稅操作指南　　 第一部分　　 減免退稅基本知識　　一、法律依據(jù)　　（一）增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247?！　。ㄖ腥A人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則）　　二、相關(guān)知識　　（一）增值稅減免稅分為備案類減免稅和審批類減免稅。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅?！　。ㄋ模┘{稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告?！　。ㄒ唬┦芾韨浒干暾垺　∞k稅服務(wù)廳受理人員，對納稅人報送的資料進(jìn)行查驗，主要查驗以下內(nèi)容：　　、納稅人申請的減免稅項目是否屬于備案類項目；、納稅人出示的證件是否合法、真實、有效；　　、《納稅人減免稅情況備案表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，是否注明：“我單位提供的資料是真實、可靠、完整的，如有虛假，本單位承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?！　。ǘ┖藢浒感畔ⅰ　∞k稅服務(wù)廳受理人員主要對以下內(nèi)容進(jìn)行核對：　　、在中調(diào)取納稅人稅務(wù)登記資料，查看納稅人備案項目是否屬于其經(jīng)營范圍?！　。ㄋ模┩ㄖ　∈芾砣藛T將復(fù)審結(jié)論通知納稅人?！　《⒍悇?wù)端操作流程　　納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全的，在個工作日內(nèi)做出終審結(jié)論并由辦稅服務(wù)廳受理人員通知納稅人?！　》蠗l件的，在中發(fā)起資格認(rèn)定類文書，具體模塊為：文書受理文書種類：資格認(rèn)定類文書種類：稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)書或稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表（享受殘疾人稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定），發(fā)送至下一環(huán)節(jié)。　?。ǎ┘{稅人提供的有關(guān)部門頒發(fā)的認(rèn)定證書或批準(zhǔn)文書與其申請的減免期限是否相符；　?。ǎ┘{稅人申請的減免事項是否符合相關(guān)政策規(guī)定?！　。ㄈ┒愓块T審核　　稅政部門主管增值稅減免稅政策人員對傳遞來的資料進(jìn)行審核，主要審核下列內(nèi)容：、 企業(yè)提出的減免稅申請是否符合有關(guān)政策；、 涉稅調(diào)查部門出具的認(rèn)定意見能否反映審核內(nèi)容；　　經(jīng)審核無誤后傳遞至分管局長。其他同一般納稅人申報。如果納稅人經(jīng)營范圍全部為免稅產(chǎn)品，可選擇按減免幅度錄入，所屬期可錄入長期。具體內(nèi)容如下：　　、享受安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人申請退稅時提交：《安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退申請審批表》。同時制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，書面材料與電子信息同時流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)。（具體步驟見：《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知〉的通知》魯國稅函〔〕號）。經(jīng)評估，指標(biāo)異常疑點排除的，按規(guī)定重新發(fā)起流程辦理退稅；涉嫌偷騙稅問題的，主管稅務(wù)機關(guān)不得辦理退稅，并按規(guī)定移交稽查部門?！　。ㄋ模┺r(nóng)產(chǎn)品的范圍依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[]號） 　　二、避孕藥品和用具　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　避孕藥品和用具免征增值稅。政策依據(jù)；《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）?！　?　　五、外國政府、國際組織無償援助項目　　（一）優(yōu)惠政策　　、進(jìn)口物資　　外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅?！　。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務(wù)登記證副本（查驗后歸還）。　　 　　七、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料— 飼料　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　、對部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括： 　?。ǎ﹩我淮笞陲暳稀Ｖ赣蓛煞N以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于的飼料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（種或以上）、維生素（種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　?、礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。　　政策依據(jù)：國稅函[]號。 　?。ǎ┥a(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于）?！　?、不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其