論其他小稅種納稅籌劃-全文預覽
【正文】 源稅籌劃要點分別核算：《資源稅暫行條例》規(guī)定，納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數(shù)量，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。因此，按此方案，B公司可少負擔契稅8萬元。準備改善住房條件的，應當考慮上述方案。因此，按此方案實施后的契稅負擔為：甲應納契稅＝804%＝ 乙應納契稅＝404%50%＝可見，按此方案實施，乙和丙的契稅負擔沒有增加，（）。三、契稅籌劃案例分析案例一:買房改換房[籌劃資料]甲將自有普通住宅以40萬元的價格出售給乙，然后以120萬元的價格向丙購買了一幢別墅。為了節(jié)稅，籌劃如下：第一步，王明到工商局注冊登記，成立王明個人獨資公司，將自有房產投入王明個人獨資公司。經過上述籌劃后，各方欠款清欠完畢，且B公司可享受免征契稅，節(jié)約契稅80萬元。改變抵債不動產的接收人，享受免征契稅例：A公司欠B公司貨款2000萬元，準備以A公司原價值2000萬元的商品房償還所欠債務。這樣，乙可以節(jié)約契稅支出8萬元。乙應繳納契稅＝6004%＝24萬元按規(guī)定，在支付獨立于房屋之外的建筑物、購筑物以及地面附著物價款時，不征收契稅。簽訂分立合同，降低契稅支出財稅[2004]126號文件《財政部、國家稅務總局關于房屋附屬設施有關契稅政策的批復》規(guī)定；（1）對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂屋閣樓以及儲藏室）所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。二、契稅納稅籌劃要點簽訂等價交換合同，享受免征契稅的政策《契稅暫行條例》及其細則規(guī)定，土地使用權、房屋交換、契稅的計算依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物無形資產或其他經濟利益的一方繳納；交換價格相等的，免征契稅。 具體的征稅范圍包括：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換；視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與的行為：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房方式承受土地、房屋權屬。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依法繳納契稅。契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。若金信公司與南方公司改變合同訂立方式，簽訂土地使用權交換合同，約定以3000萬元的價格等價交換雙方土地，根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，金信公司和南方公司各自免征契稅120萬元。例：甲有一化肥生產車間擬出售經乙，該化肥生產車間有一幢生產廠房及其他生產廠房附屬物，附屬物主要為圍墻、煙囪、水塔、變電塔等，化肥生產車間整體評估價為600萬元，其中生產廠房為160萬元，土地為240萬元，其他附屬物200萬元，乙按整體評估價600萬元購買。乙應繳納契稅＝4004%＝16萬元。H公司接受M公司土地抵債應繳納契稅＝50004%＝200萬元H公司改變接受M公司以土地抵債的時間，先以主要債權人身份到法院申請M公司破產，待M公司破產清算后再以主要債權人身份承受M公司以價值5000萬元的土地抵償債務，可享受免征契稅，節(jié)約契稅支出200萬元。納稅籌劃方案如下：B公司與A公司、C公司簽訂債務償還協(xié)議，由A公司將抵債商品房直接銷售經C公司，C公司將房款匯給A公司，A
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