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論其他小稅種納稅籌劃-文庫吧

2024-07-26 12:09 本頁面


【正文】 稅政策財(cái)稅【2003】184號文件規(guī)定,企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后,債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。例:M公司因嚴(yán)重虧損準(zhǔn)備關(guān)閉,尚欠主要債權(quán)人H公司5000萬元,準(zhǔn)備以公司一塊價(jià)值5000萬元的土地償還所欠債務(wù)。H公司接受M公司土地抵債應(yīng)繳納契稅=50004%=200萬元H公司改變接受M公司以土地抵債的時(shí)間,先以主要債權(quán)人身份到法院申請M公司破產(chǎn),待M公司破產(chǎn)清算后再以主要債權(quán)人身份承受M公司以價(jià)值5000萬元的土地抵償債務(wù),可享受免征契稅,節(jié)約契稅支出200萬元。改變抵債不動產(chǎn)的接收人,享受免征契稅例:A公司欠B公司貨款2000萬元,準(zhǔn)備以A公司原價(jià)值2000萬元的商品房償還所欠債務(wù)。B公司接受A公司商品房抵債后又以2000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)售給C公司,償還其所其債務(wù)2000萬元。B公司按受抵債商品房應(yīng)繳納契稅=20004%=80萬元B公司最終需將抵債商品房售給C公司,A公司抵債商品房在B公司賬面只是過渡性質(zhì),卻要繳納契稅80萬元,在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情況下,進(jìn)行納稅籌劃后,80萬元中間環(huán)節(jié)契稅可免征。納稅籌劃方案如下:B公司與A公司、C公司簽訂債務(wù)償還協(xié)議,由A公司將抵債商品房直接銷售經(jīng)C公司,C公司將房款匯給A公司,A公司收取C公司房款后再匯給B公司償還債務(wù),B公司收A公司欠款后再匯給C公司償還債務(wù)。經(jīng)過上述籌劃后,各方欠款清欠完畢,且B公司可享受免征契稅,節(jié)約契稅80萬元。改變投資方式,享受免征契稅政策財(cái)稅[2003]184號文件規(guī)定;非公有制企業(yè),按照,中華人民共和國公司法的規(guī)定,整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司,或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。例:王明有一幢商品房價(jià)值500萬元,李立有貨幣資金300萬元,兩人共同投資開辦新華有限責(zé)任公司,注冊資本為800萬元。新華公司接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納契稅=5004%=20萬元。為了節(jié)稅,籌劃如下:第一步,王明到工商局注冊登記,成立王明個人獨(dú)資公司,將自有房產(chǎn)投入王明個人獨(dú)資公司。由于房屋產(chǎn)權(quán)所有人和使用人未發(fā)生變化,故無需辦理房產(chǎn)變更手續(xù),不需繳納契稅。第二步,王明對其個人獨(dú)資公司進(jìn)行公司制改造,改建為有限責(zé)任公司,吸收李立投資,改建為新華有限責(zé)任公司。改建后的新華有限公司承受個人獨(dú)資公司的房屋,免征契稅,新華公司減少契稅支出20萬元。三、契稅籌劃案例分析案例一:買房改換房[籌劃資料]甲將自有普通住宅以40萬元的價(jià)格出售給乙,然后以120萬元的價(jià)格向丙購買了一幢別墅。[籌劃分析]甲應(yīng)納契稅=1204%=《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》規(guī)定,個人購買自用普通住宅,暫減半征收契稅。乙應(yīng)納契稅=404%50%=[籌劃方案]甲可先將自有普通住房與丙的別墅進(jìn)行交換,并支付補(bǔ)價(jià)80萬元,然后由丙將普通住宅以40萬元的價(jià)格出售給乙?!镀醵悤盒袟l例》及其細(xì)則規(guī)定,房屋交換,契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額,由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納;交換價(jià)格相等的,免征契稅。因此,按此方案實(shí)施后的契稅負(fù)擔(dān)為:甲應(yīng)納契稅=804%= 乙應(yīng)納契稅=404%50%=可見,按此方案實(shí)施,乙和丙的契稅負(fù)擔(dān)沒有增加,()。如果甲需要換購新房,可以先由乙購買甲所需要的新房,然后再與甲交換,如此同樣能起到節(jié)稅的效果。[籌劃提示]《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通
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