論其他小稅種納稅籌劃-文庫(kù)吧
2024-07-26 12:09 本頁(yè)面
【正文】 稅政策財(cái)稅【2003】184號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。例：M公司因嚴(yán)重虧損準(zhǔn)備關(guān)閉，尚欠主要債權(quán)人H公司5000萬元，準(zhǔn)備以公司一塊價(jià)值5000萬元的土地償還所欠債務(wù)。H公司接受M公司土地抵債應(yīng)繳納契稅＝50004%＝200萬元H公司改變接受M公司以土地抵債的時(shí)間，先以主要債權(quán)人身份到法院申請(qǐng)M公司破產(chǎn)，待M公司破產(chǎn)清算后再以主要債權(quán)人身份承受M公司以價(jià)值5000萬元的土地抵償債務(wù)，可享受免征契稅，節(jié)約契稅支出200萬元。改變抵債不動(dòng)產(chǎn)的接收人，享受免征契稅例：A公司欠B公司貨款2000萬元，準(zhǔn)備以A公司原價(jià)值2000萬元的商品房?jī)斶€所欠債務(wù)。B公司接受A公司商品房抵債后又以2000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)售給C公司，償還其所其債務(wù)2000萬元。B公司按受抵債商品房應(yīng)繳納契稅＝20004%＝80萬元B公司最終需將抵債商品房售給C公司，A公司抵債商品房在B公司賬面只是過渡性質(zhì)，卻要繳納契稅80萬元，在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情況下，進(jìn)行納稅籌劃后，80萬元中間環(huán)節(jié)契稅可免征。納稅籌劃方案如下：B公司與A公司、C公司簽訂債務(wù)償還協(xié)議，由A公司將抵債商品房直接銷售經(jīng)C公司，C公司將房款匯給A公司，A公司收取C公司房款后再匯給B公司償還債務(wù)，B公司收A公司欠款后再匯給C公司償還債務(wù)。經(jīng)過上述籌劃后，各方欠款清欠完畢，且B公司可享受免征契稅，節(jié)約契稅80萬元。改變投資方式，享受免征契稅政策財(cái)稅[2003]184號(hào)文件規(guī)定；非公有制企業(yè)，按照，中華人民共和國(guó)公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。例：王明有一幢商品房?jī)r(jià)值500萬元，李立有貨幣資金300萬元，兩人共同投資開辦新華有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為800萬元。新華公司接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納契稅＝5004%＝20萬元。為了節(jié)稅，籌劃如下：第一步，王明到工商局注冊(cè)登記，成立王明個(gè)人獨(dú)資公司，將自有房產(chǎn)投入王明個(gè)人獨(dú)資公司。由于房屋產(chǎn)權(quán)所有人和使用人未發(fā)生變化，故無需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不需繳納契稅。第二步，王明對(duì)其個(gè)人獨(dú)資公司進(jìn)行公司制改造，改建為有限責(zé)任公司，吸收李立投資，改建為新華有限責(zé)任公司。改建后的新華有限公司承受個(gè)人獨(dú)資公司的房屋，免征契稅，新華公司減少契稅支出20萬元。三、契稅籌劃案例分析案例一:買房改換房[籌劃資料]甲將自有普通住宅以40萬元的價(jià)格出售給乙，然后以120萬元的價(jià)格向丙購(gòu)買了一幢別墅。[籌劃分析]甲應(yīng)納契稅＝1204%＝《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。乙應(yīng)納契稅＝404%50%＝[籌劃方案]甲可先將自有普通住房與丙的別墅進(jìn)行交換，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元，然后由丙將普通住宅以40萬元的價(jià)格出售給乙?！镀醵悤盒袟l例》及其細(xì)則規(guī)定，房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納；交換價(jià)格相等的，免征契稅。因此，按此方案實(shí)施后的契稅負(fù)擔(dān)為：甲應(yīng)納契稅＝804%＝ 乙應(yīng)納契稅＝404%50%＝可見，按此方案實(shí)施，乙和丙的契稅負(fù)擔(dān)沒有增加，（）。如果甲需要換購(gòu)新房，可以先由乙購(gòu)買甲所需要的新房，然后再與甲交換，如此同樣能起到節(jié)稅的效果。[籌劃提示]《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通
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