論其他小稅種納稅籌劃-wenkub
2022-08-24 12:09:36 本頁面
【正文】 ，償還其所其債務2000萬元。改變低債時間，享受免征契稅政策財稅【2003】184號文件規(guī)定，企業(yè)按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。由此提出納稅籌劃方案如下：甲與乙簽訂兩份銷售合同，第一份合同為銷售生產(chǎn)廠房及占地的土地使用權(quán)合同，銷售價款為400萬元；第二份合同為銷售獨立于房屋之外的建筑物、購筑物以及地面附著物，銷售合同價款為200萬元。（2）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)，房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。例：金信公司有一塊土地價值3000萬元，擬出售給南方公司，然后從南方公司購買另外一塊價值3000萬元的土地。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納契稅。其他小稅種納稅籌劃契約稅的納稅籌劃一、契約稅籌劃概述契稅是以境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對象，依據(jù)土地使用、房屋的成交價格或市場價格，向承受的單位和個人征收的一種稅。契稅實行3%5%的幅度比例稅率，計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。雙方簽訂土地銷售與購買合同后，金信公司應繳納契稅120萬元（30004%），南方公司應繳納契稅120萬元（30004%）。（3）承受的房屋附屬設施權(quán)屬如為單獨計價，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。經(jīng)過上述籌劃，乙只就第一份銷售合同繳納契稅。例：M公司因嚴重虧損準備關閉，尚欠主要債權(quán)人H公司5000萬元，準備以公司一塊價值5000萬元的土地償還所欠債務。B公司按受抵債商品房應繳納契稅＝20004%＝80萬元B公司最終需將抵債商品房售給C公司，A公司抵債商品房在B公司賬面只是過渡性質(zhì)，卻要繳納契稅80萬元，在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情況下，進行納稅籌劃后，80萬元中間環(huán)節(jié)契稅可免征。例：王明有一幢商品房價值500萬元，李立有貨幣資金300萬元，兩人共同投資開辦新華有限責任公司，注冊資本為800萬元。第二步，王明對其個人獨資公司進行公司制改造，改建為有限責任公司，吸收李立投資，改建為新華有限責任公司。乙應納契稅＝404%50%＝[籌劃方案]甲可先將自有普通住房與丙的別墅進行交換，并支付補價80萬元，然后由丙將普通住宅以40萬元的價格出售給乙。[籌劃提示]《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定：從2003年1月1日起，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使作權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。[籌劃分析]B公司應納契稅2004%＝8萬元[籌劃方案]B公司可先用200萬元購買C公司債權(quán)，成為A公司的債權(quán)，然后接受A公司以房產(chǎn)抵償債務。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)應當通知債務人，未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務人不發(fā)生效力。所以，納稅人不僅要準確核算免征項目，而且對不同稅目的產(chǎn)品要準確區(qū)分，以避免加重稅收負擔。稅務機關確定的折算比一般是按照同行業(yè)的平均水平確定的，而各個企業(yè)的實際回收率或選礦比總是圍繞這個平均折算比上下波動的。三、資源稅納稅籌劃案例分析案例一：[籌劃資料]A銅礦10月分銷售銅礦石原礦10000噸，移送入選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于五等。由此可見，兩種方法應納
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