【正文】 理人員報(bào)告。對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位高層管理人報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以適當(dāng)方式向被審計(jì)單位管理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見(jiàn)或取消業(yè)務(wù)約定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性做出合理保證，即不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性完全負(fù)責(zé)。 二、錯(cuò)誤、舞弊、違反法規(guī)行為的概念與種類(lèi)1，錯(cuò)誤（是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)）主要包括：　　 ①原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤； 　　 ②對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解； 　　 ③對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。 違約、過(guò)失和欺詐另外，會(huì)計(jì)報(bào)表畢竟是由管理當(dāng)局編制的，它對(duì)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任。 附則第二十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾。第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。 法規(guī)原文獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)執(zhí)業(yè)生涯。如果接受委托對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)詢(xún)問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取信息，但這些信息并不足以成為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。第十六條在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成共識(shí)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的工作底稿通常包括審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果、審計(jì)結(jié)果以及重大或有事項(xiàng)等。第十三條后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他溝通第十二條第十一條第二章后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。如果被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，之前對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本準(zhǔn)則所稱(chēng)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第二條則第一條號(hào)—前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（征求意見(jiàn)稿）第一章會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶(hù)發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶(hù)的要求向非客戶(hù)發(fā)放，但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：　　 ①暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)及其官員；　　 ②作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；　　 ③與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；　　 ④不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家；　　 ⑤作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳（1）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出及時(shí)、充分的答復(fù)?！　。?）二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。　　 注意：我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)，提供其他服務(wù)尚未受到限制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶(hù)提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。（7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金（容易導(dǎo)致形式上的不獨(dú)立）。（4）如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：　?、僭谔峁?zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；　?、诳蛻?hù)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。（5）在決定披露客戶(hù)的有關(guān)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　?、偈欠窳私夂妥C實(shí)了所有相關(guān)信息；　　②信息披露的方式和對(duì)象；　?、劭赡艹袚?dān)的法律責(zé)任和后果。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，確保業(yè)務(wù)助理人員和專(zhuān)家遵守保密原則。（5）（3） ⑤制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序； ⑥將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。（7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括： ★可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。（5） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。 （1） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。（3） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 （3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。 （7） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。 （3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（7） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。 （3） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶(hù)存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。 質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了指導(dǎo)質(zhì)量控制工作，衡量審計(jì)質(zhì)量管理控制的有效性。 包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求。 目的相同兩者的目的都是為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，增加已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性?！?2． 監(jiān)督[過(guò)程中]。監(jiān)督、檢查控制政策和程序的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)完善☆☆注意事項(xiàng)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序告知所有執(zhí)業(yè)人員，保證準(zhǔn)確地理解和掌握。必要時(shí)向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)。相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力。獨(dú)立、客觀、公正。以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，不具有強(qiáng)制性，可參照?qǐng)?zhí)行。二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則框架由以下幾個(gè)層次組成，如下圖：第一層次　獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則　屬法定要求部分獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。七、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制（一） 法律規(guī)范：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的主要法律；（二） 政府監(jiān)督：財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其會(huì)員進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；（三） 行業(yè)自律：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其會(huì)員實(shí)行自律管理。 合伙所的債務(wù)，由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任承擔(dān)連帶責(zé)任。③注冊(cè)資本為人民幣三十萬(wàn)元以上②有能夠滿(mǎn)足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金④有固定的辦公場(chǎng)所③有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施①審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件 （2）財(cái)政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示，公示期為1個(gè)月；公示期滿(mǎn)，財(cái)政部按準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人的數(shù)量將注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)交省注協(xié)發(fā)放，財(cái)政部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè)，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門(mén)。 （四）注冊(cè)登記 通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的，均可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，申請(qǐng)加入（不是注冊(cè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，但不能執(zhí)業(yè)。 （二）考試組織 全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)統(tǒng)一考試工作，確定考試組織工作原則，制定考試組織工作方針、政策，審定《考試大綱》，確定考試命題，處理考試組織工作中的重大問(wèn)題，指導(dǎo)地方考試委員會(huì)工作。通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活聯(lián)系：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其審計(jì)工作成果。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)）內(nèi)部審計(jì)（1） 由各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)；（2） 是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)）不同點(diǎn)：（二）特殊目的：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?！昂戏ㄐ浴笔侵笗?huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，這既符合我國(guó)國(guó)情，同時(shí)也符合國(guó)際慣例。1政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))2內(nèi)部審計(jì)3民間審計(jì)()1會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)2合規(guī)性審計(jì)3 經(jīng)營(yíng)審計(jì)1內(nèi)部審計(jì) 第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論一、審計(jì)的概念總概念：審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)。種類(lèi)通常包括合法性、公允性?xún)蓚€(gè)方面，簡(jiǎn)稱(chēng)“兩性”。（3）公允就是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算了，這就是公允反映。特殊目的的審計(jì)意見(jiàn)和一般目的的審計(jì)意見(jiàn)一樣，也包括合法性、公允性幾個(gè)方面，只是審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象有所差異。取證的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。（2）對(duì)違法國(guó)家規(guī)定收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理和處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。（3）如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)說(shuō)無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告5審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等聯(lián)系：政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。3接受審計(jì)的自愿程度是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事物所 是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督4遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則5審計(jì)的時(shí)間通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。 注意：港澳臺(tái)是中國(guó)的一部分，不必按“互惠、對(duì)等原則”報(bào)考。 注意：全科合格證書(shū)只證明考試成績(jī)合格，不得作為其他用途。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審批，受理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人的注冊(cè)，并且報(bào)財(cái)政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請(qǐng)后30天內(nèi)確定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)，同時(shí)將準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人名單報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送中注協(xié)及省級(jí)財(cái)政部門(mén)，備案材料包括省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)文及申請(qǐng)人基礎(chǔ)材料的電子版。 。 會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)）稅務(wù)代理會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)（包括代理計(jì)帳、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、稅務(wù)代理、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)等）四、我國(guó)目前兩種會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批條件比較如下表：有限責(zé)任所合伙所①有五名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人①有2名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專(zhuān)業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作②有十名以上國(guó)家規(guī)定的職齡以?xún)?nèi)的專(zhuān)職從業(yè)人員，其中包括五名以上中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師它有別于由合伙人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶無(wú)限責(zé)任的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批設(shè)立、備案和發(fā)證程序如下：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起人向省級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)； 　（2）省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)自收到申請(qǐng)文件之日起30天內(nèi)決定批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)，同時(shí)將批準(zhǔn)符合規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的有關(guān)材料報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)抄送省注協(xié)和中注協(xié)； ?。?）財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)自收到備案報(bào)告之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查，同時(shí)抄送省注協(xié)和中注協(xié)； ?。?）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)》由財(cái)政部統(tǒng)一印制，交地方財(cái)政部門(mén)發(fā)放。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，就都要遵照?qǐng)?zhí)行第三層次　執(zhí)業(yè)規(guī)范指南　屬非法定要求部分執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見(jiàn)。該準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理制定和運(yùn)用兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策與程序：一是各會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；以使所有審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求； 二是各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。包括七個(gè)方面：1．職業(yè)道德原則。3．工作委派。 5．咨詢(xún)。 7．監(jiān)控。1． 指導(dǎo)[審計(jì)前]。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是質(zhì)量控制準(zhǔn)則的前提，質(zhì)量控制