【正文】 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用 借：廢品損失 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用②相關(guān)賠款 借：其他應(yīng)收款 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生產(chǎn)成本”。(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。3．到期還款借：短期借款(本金) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一．應(yīng)付賬款(１)發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務(wù)1．借：原材料／庫存高品等 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貨：應(yīng)付賬款2．借：生產(chǎn)成本／管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款(２)償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)等(３)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入二．應(yīng)付票據(jù)(－)不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(1)購買材料、商品和接受勞務(wù) 借：原材料／庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2．償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3．轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．計(jì)算應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)2．支付票據(jù)利息 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3．開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款(－)預(yù)收購貨單位款項(xiàng) 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。差異額超支差 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料) ―基本生產(chǎn)成本　　　　　 ―輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額” 借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物①出售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物　　材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半　　　借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷同時(shí)　　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方　節(jié)約　貸方　超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫商品入庫時(shí)： 借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫存商品驗(yàn)收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價(jià)金額法本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購入的售價(jià)）100％本期銷售成本＝本期收入（售價(jià)）進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查盤 盈批準(zhǔn)前 借：原材料(等) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤 虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用(無法查明原因) 借：原材料（殘料入庫）　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失賠償）　　管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）　　營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a．個(gè)別計(jì)價(jià)法 b．先進(jìn)先出法 c．全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d．移動(dòng)平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長期股權(quán)投資一．采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利(實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 投資收益(差額) 應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)二．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款2. 初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長期股權(quán)投資－成本　貸：銀行存款　　　營業(yè)外收入3．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利　　借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加　　借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)長期股權(quán)投資減值　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－成本 －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(不需要安裝) 購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進(jìn)行安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營工程購入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫存商品 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補(bǔ)付款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年?。ü潭ㄙY產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊