【正文】 始入賬金額（1）按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產－成本交易性金融資產－公允價值變動　　投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益　貸：（借）投資收益第三節(jié)：應收及應付款項一．應收票據1．應收票據(因債務人抵償債務取得的或收到償還貨款的票據)借：應收票據貸：應收賬款2．企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應收票據（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)3．收回款項借：銀行存款貸：應收票據 4．到期未收回借：應收賬款貸：應收票據5．應收票據轉讓（未到期背書轉讓）借：原材料／材料采購／庫存商品應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據如有差額“借”后“貸”銀行存款6．票據貼現借：銀行存款財務費用貸：應收票據二．應收賬款1．應收賬款(銷售商品提供勞務收取的款項（賒銷）)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 2．代墊運費借：應收賬款貸：銀行存款３．收回貨款借：銀行存款貸：應收賬款４．發(fā)生現金折扣借：銀行存款　　財務費用貸：應收賬款５．改用商業(yè)匯票結算借：應收票據 貸：應收賬款三．預付賬款１．預付賬款(向單位預付款項)借：預付賬款 貸：銀行存款２．收到所購物資借：原材料／材料采購／庫存商品 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：預付賬款３．補足款項（預付貨款）借：預付賬款 貸：銀行存款４．收回多余款項（預付貨款）借：銀行存款 貸：預付賬款５．其他應收款發(fā)生時：借：其他應收款 貸：材料采購／銀行存款收回時：借：銀行存款 貸：其他應收款６．應收賬款的減值當期應計提的壞賬轉杯＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額應收賬款壞賬準備余額＝（應收賬款賬面余額－未來現金流量的現值）－壞賬準備調整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負數）直接法(確認壞賬)：借：資產減值損失－壞賬損失 貸：應收賬款備抵法：1．正數－補提　計提壞賬準備借：資產減值損失－計提的壞賬準備貸：壞賬準備負數－沖銷 沖減多計提壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失－計提的壞賬準備2．應收款項作壞賬轉銷　發(fā)生壞賬 確認借：壞賬準備貸：應收賬款3．已確認的壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準備第四節(jié)：存貨(－)存貨的賬務處理(以原材料為例)存貨的成本=采購成本+加工成本+其他成本采購成本=購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用1．按實際成本核算(1)購入原材料的賬務處理①款付貨已到　借：原材料應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款②款付貨未到 借：在途物資應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票 借：原材料應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回借：原材料(暫估價值)貸：應付賬款(暫估價值)下月初做相反分錄借：應付賬款貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務處理借：生產成本(產品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料2．按計劃成本核算(1)采購材料時按實際成本入賬借：材料采購(實際成本)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時按計劃成本入賬借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)(3)結轉入庫材料的成本差異超支差　借：材料成本差異(超支差)　　　　　貸：材料采購節(jié)約差　借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時－律按計劃成本借：生產成本(產品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料(計劃成本)(5)結轉發(fā)出材料的成本差異，根據差異率計算發(fā)出材料應負擔的差異額差異率= [月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本]100％發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本177。3無形資產的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產減值準備營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產應交稅費 營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產的減值借：資產減值損失－計提的無形資產減值準備 貸：無形之產減值準備注：無形資產減值損失－經確認，在以后會計期間不得轉回。1確定應付給投資者的現金股利或利潤時借：利潤分配－應付現金股利或利潤貸：應付股利2向投資者實際支付現金股利或利潤時借：應付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。3實收資本減少變動回購　借：庫存股（股數價格）　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本（股數面值）　　　　貸：庫存股　　　　　　資本公積　　　　　　盈余公積　　　　　　未分配利潤差額計入“資本公積－－股本溢價”。按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉成本借：勞務成本貸：銀行存款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本(2)已經發(fā)生勞務成本預計部分能夠得到補償的借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本(3)發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償的，應發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認收入借：勞務成本 貸：預收賬款借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本第三節(jié)：讓渡資產使用權收入一次支付。貸：利潤分配——未分配利潤年終結轉時 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余(四)經營收入1．取得經營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據 貸：經營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經營收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經營收入貸：經營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：其他收入 貸：事業(yè)結余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現金2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出(二) 經營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時 借：經營支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：經營結余 貸：經營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經營結余／事業(yè)結余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經費1．事業(yè)單位撥出經費 借：撥出經費 貸：銀行存款2．收回撥出經費 借：銀行存款貸：撥出經費3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：撥出經費。第二節(jié)：收入(－)財政補助收入1．收到財政補助收入時 借：銀行存款 貸：財政補助收入2．繳回時 借：財政補助收入貸：銀行存款3．年終結轉時 借：財政補助收入 貸：事業(yè)結余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款1．收到補助時 借：事業(yè)支出／材料 貸：財政補助收入2．涉及固定資產購置的 借：固定資產 貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權支付的財政撥款1．收到補助時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2．支用額度時 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產購置時 借：固定資產 貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入 借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結轉時 借：上級補助收入 貸：事業(yè)結余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時 借：銀行存款／應收賬款 貸：事業(yè)收入2．年終結轉時 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結余(四)經營收入1．取得經營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據 貸：經營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經營收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經營收入貸：經營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：其他收入 貸：事業(yè)結余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現金2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出(二) 經營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時 借：經營支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：經營結余 貸：經營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金 貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經營結余／事業(yè)結余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經費1．事業(yè)單位撥出經費 借：撥出經費 貸：銀行存款2．收回撥出經費 借：銀行存款 貸：撥出經費3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：撥出經費 第八章 成本核算1．生產成本(1)歸集料、工、費借：生產成本－基本生產成本－輔助生產成本制造費用 貸：原材料應付職工薪酬(2)分配輔助費用 借：生產成本－基本生產成本制造費用 管理費用 銷售費用 貸：生產成本－輔助生產成本(3)月末分配制造費用