【正文】 ，貸方確認營業(yè)外收入40000元，借方確認其他業(yè)務成本26800元，借方確認其他業(yè)務成本20000元（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份應計入期間費用的金額為（　?。┰?。2017年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：（1）12月1日，出售一項無形資產，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。（5）12月20日。（2）根據(jù)資料（2），甲公司應該確認的收入為（　?。┤f元。，適用的增值稅稅率為17%，2017年12月發(fā)生如下相關交易或事項：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務已發(fā)生。（4）31日，確認勞務收入，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預收勞務款50萬元，至月末累計發(fā)生勞務支出60萬元，工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生勞務支出40萬元，當年末乙公司發(fā)生財務困難，余款能否支付難以確定。（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是（　　）。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】選項D計入營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日常活動的收入。6.【答案】A【解析】甲公司應確認的收入金額為200（110%）1000=180000（元），選項A正確。10.【答案】A【解析】甲公司應沖減收入的金額=25080=20000（元），選項A正確。14.【答案】B【解析】確認的勞務收入金額應為接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款，選項B正確。18.【答案】B【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用費，所以甲公司2017年12月31日應確認的使用費收入為20萬元，選項B正確。21.【答案】B【解析】出售不單獨計價的包裝物的成本計入銷售費用；計提的管理用無形資產的攤銷額計入管理費用；出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務成本。不包括增值稅。所以該公司2017年9月份應記入“稅金及附加”。29.【答案】D【解析】制造費用在期末轉入生產成本，管理費用、銷售費用和財務費用屬于期間費用，影響當期損益，不轉入生產成本。33.【答案】C【解析】固定資產籌建期間的借款利息支出計入管理費用；財務部門固定資產的折舊費計入管理費用；購買交易性金融資產支付的手續(xù)費計入投資收益。37.【答案】C【解析】所得稅費用是根據(jù)利潤總額計算的，影響的是凈利潤，選項C正確。40.【答案】D【解析】選項A記入“資產減值損失”科目，選項B、C記入“管理費用”科目，均影響營業(yè)利潤；選項D記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤。43.【答案】D【解析】選項D應該計入到投資收益。47.【答案】B【解析】A公司2017年度應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率=50025%=125（萬元）。51.【答案】B【解析】賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。二、多項選擇題1.【答案】AC【解析】采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項B錯誤；采用預收款方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入，選項D錯誤。5.【答案】AC【解析】選項B屬于商業(yè)折扣；選項D，銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之后，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。確認空氣凈化器產品作為福利時：借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500實際發(fā)放空氣凈化器產品時：借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000（1500030）　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 76500借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000（1000030）　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000選項CD均正確。12.【答案】ABC【解析】選項D不正確，應計入主營業(yè)務收入。16.【答案】ABD【解析】選項C，工業(yè)企業(yè)以制造生產產品為主營業(yè)務，出租的固定資產發(fā)生的折舊，計入其他業(yè)務成本。20.【答案】AB【解析】選項A，通過“固定資產清理”科目核算；選項B，增值稅屬于價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。安裝工程業(yè)務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000024.【答案】ABCD【解析】印花稅通過“稅金及附加”科目核算，發(fā)生了印花稅不影響期間費用總額。28.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。31.【答案】ABD【解析】選項C屬于負債類科目，不會引起當期所得稅費用發(fā)生增減變化。35.【答案】AB【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。38.【答案】ABC【解析】銷售原材料取得的價款屬于企業(yè)的一項收入，即使小于成本的差額也不計入損失。42.【答案】CD【解析】W公司2017年應確認的所得稅費用金額=150+（3040）（4030）=130（萬元）。9.【答案】【解析】企業(yè)銷售貨物后發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入財務費用。15.【答案】√16.【答案】√17.【答案】【解析】已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例，這種方法主要以成本為標準確定提供勞務交易的完工程度。24.【答案】√25.【答案】【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。30.【答案】【解析】一般納稅企業(yè)購買商品時交納的增值稅通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。37.【答案】√38.【答案】【解析】固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，調整期初留存收益，不影響當期營業(yè)外收入。（5）【答案】D【解析】甲公司應確認的營業(yè)收入=425+100（1－10%）+10+2+6=533（萬元），選項D正確。（3）【答案】BCD【解析】乙公司應確認的城市維護建設稅=（34+25）5%=（萬元），選項B正確；乙公司應確認的教育費附加=（34+25）3%=（萬元），選項C正確；乙公司應確認的稅金及附加=25++=（萬元），選項A錯誤，選項D正確。（2）【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料結轉的成本應計入其他業(yè)務成本，選項B正確。5.（1）【答案】A【解析】甲公司2017年111月份的營業(yè)利潤=1500+50010004008010015+100+30=535（萬元）。（5）【答案】D【解析】甲公司111月份的利潤總額=535+30=565（萬元），所以甲公司2017年的利潤總額=565+9+80488++5=（萬元）。安裝工程業(yè)務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60（5）【答案】C【解析】甲公司12月份的營業(yè)利潤=[（）+（）]【資料3】+（5060）【資料4】[15+（56+15）（7%+3%）]【資料5】2【資料5】==（萬元）。（3）【答案】B【解析】甲企業(yè)應結轉的原材料實際成本=計劃成本（1+材料成本差異率）=18（12%）=（萬元）。（3）【答案】C【解析】除了資料（2）的代銷手續(xù)費應該計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產品保險費3萬元也應該計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11（萬元）。（5）【答案】C【解析】甲公司本期應結轉的“營業(yè)成本”的金額=12020+30+90+30=250（萬元）。（5）【答案】BD【解析】乙公司應確認的營業(yè)利潤的金額=500+602802085（5%+3%）=（萬元），選項A錯誤，選項B正確；應確認的所得稅費用金額=25%=（萬元），選項C錯誤，D正確。（2）【答案】ABC【解析】對于一次就能完成的勞務，應在交易完成時確認收入。（2）【答案】BC【解析】甲公司的會計處理如下：銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　17借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　實際收到款項時：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3）【答案】BD【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務，應通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目反映。33.【答案】√34.【答案】√【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用計入銷售費用，銷售費用屬于期間費用。導致經(jīng)濟利益流出的支出不一定會導致所有者權益減少，不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不符合費用的定義。19.【答案】√20.【答案】√21.【答案】√22.【答案】【解析】“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，營業(yè)外收入不屬于經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。12.【答案】【解析】企業(yè)在日常經(jīng)營活動中隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入計入其他業(yè)務收入。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】【解析】固定資產的出售會涉及“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，影響利潤總額，但不會影響營業(yè)利潤；固定資產的出租涉及“其他業(yè)務收入”，會影響營業(yè)利潤，也會影響利潤總額。40.【答案】BCD【解析】因管理不善造成的原材料損失應計入管理費用。36.【答案】AB【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。33.【答案】BD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）+其他收益，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出，選項A不正確，選項B正確；凈利潤=利潤總額所得稅費用，選項C不正確；綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額，選項D正確。30.【答案】ABC【解析】期末，損益類科目無余額，都結轉至“本年利潤”科目。26.【答案】ABC【解析】專設銷售機構發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用，如果是業(yè)務費則計入銷售費用。22.【答案】ABC【解析】選項A,經(jīng)營租入固定資產不屬于企業(yè)的資產，企業(yè)不需要計提折舊；選項B計入管理費用；選項C計入銷售費用。18.【答案】BC【解析】選項A，計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本；選項B，計入銷售費用；選項C，計入稅金及附加；選項D，計入生產成本。14.【答案】CD【解析】讓渡資產使用權收入應在以下條件同時滿足時，才能予以確認：(1)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(2)收入的金額能夠可靠地計量。10.【答案】BC【解析】20日，發(fā)出商品時：借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46025日，收到代銷清單時：借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　51借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收到丁公司支付的貨款：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 選項BC均正確。7.【答案】ABCD【解析】受托方的會計處理如下：收到商品時：借：受托代銷商品　貸：受托代銷商品款