【正文】 除。 【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入⑴國債利息收入； ⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； ⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入； ⑷符合條件的非營利組織的收入。但是實際征稅時適用10%。非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度。征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售應(yīng)稅消費品銷售時進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口的當天金銀首飾、鉆石零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限同增值稅納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。（多、判）委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（可選）征收率3%應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。（單選）一般納稅人稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農(nóng)機（選擇）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。分為從價計征、從量計征、復合計征。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率?！锛{稅人依法直接負有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。金額限制托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。相關(guān)規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費：⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%　　七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡可申領(lǐng)若干張。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效?！　∷摹y行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。背書背書應(yīng)當連續(xù)。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓?！咀⒁狻坎⒎且欢ㄊ瞧睋?jù)無效。【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利。【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元時，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項事由的真實性、合法性負責。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解）、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。⑵單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。⑷存款信息保密原則。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結(jié)算賬戶　異地銀行結(jié)算賬戶賬戶管理的基本原則⑴一個基本賬戶原則。分類（多選）按存款人單位銀行結(jié)算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）⑴開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。④小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。⑶銀行不墊款。⑷支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。特征（多選、判斷）⑴支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。補救措施：恢復其名譽和原有職務(wù)、級別。⑵罰款（5000～5萬元）?！　∪⑵渌`法會計行為及應(yīng)承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計資料行政責任⑴通報（縣級以上財政部門）。（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）（針對國家工作人員）?！咀⒁狻俊稌嫹ā分猩婕暗男姓幜P形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。辦理交接相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。任免本單位主要行政領(lǐng)導人提名，政府主管部門任命或者聘任　　六、會計人員的工作交接（★）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；（2）因與會計職務(wù)有關(guān)的違反行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。⑷對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。⑷委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。內(nèi)部稽核執(zhí)行機構(gòu)會計機構(gòu)（審計部門）執(zhí)行人員會計人員（不需會計從業(yè)資格證）性質(zhì)會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度（會計機構(gòu)外部事情）責任受會計機構(gòu)負責人的領(lǐng)導（直接對單位負責人負責）【注意】以上四點與內(nèi)部審計進行區(qū)分　　二、代理記賬（注意多選題）設(shè)立條件⑴ 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；⑵ 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。⑵驗資，出具驗資報告。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。⑶財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確。第四節(jié)　會計監(jiān)督　　☆考點總結(jié)　　三位一體的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。管理要求會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）注意憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告的組成。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。⑶除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。金額大小寫、驗收、退貨、借款更正★⑴各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）⑵記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；⑶金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：單價）保管⑴各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當單獨登記保管⑵原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制。會計記錄文字中文。（判斷）　　三、會計核算的其他要求會計核算的內(nèi)容⑴款項和有價證券的收付⑵財物的收發(fā)，增減和使用⑶債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算⑷資本、基金的增減⑸收入、支出、費用、成本的計算⑹財務(wù)成果的計算和處理⑺其他事項會計處理方法會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！咀⒁狻窟^猶不及及時性不得提前或者延后　　二、總體要求核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。統(tǒng)一領(lǐng)導——國務(wù)院財政部分級管理——縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能。會計行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》1992年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系，低于《會計法》國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則——基本準則》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則及其應(yīng)用指南《小企業(yè)會計制度》《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》等制定依據(jù)：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)　會計工作管理體制　　☆考點總結(jié)　　一、會計工作的行政管理（注意單選）總原則統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理。會計專業(yè)人才評價會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師。第三節(jié)　會計核算　　☆考點總結(jié)　　一、會計信息質(zhì)量要求真實性（可靠性）可靠性是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求相關(guān)性　明晰性　可比性橫向可比、縱向可比（不得隨意變更）經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式★售后回購、融資租賃重要性　謹慎性★應(yīng)收款項的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。（注意判斷題）真實完整缺一不可偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產(chǎn)的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)的一會計制度的規(guī)定。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿?！咀⒁狻俊稌嫽A(chǔ)》提到的是由會計人員在更正處蓋章。企業(yè)會計準則會計報表、會計報表附注、其他組成。簽章財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。（多選、判斷）⑵重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確。會計機構(gòu)和會計人員的職責⑴依法開展會計核算和監(jiān)督?！獙ι鐣O(jiān)督的在監(jiān)督【注意】沒