【正文】 式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征?！锛{稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。金額限制托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。相關(guān)規(guī)定匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效?！　∷?、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。背書背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。見票后定期付款——自出票日起1個(gè)月內(nèi)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額?！咀⒁狻坎⒎且欢ㄊ瞧睋?jù)無效。【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。銀行應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解）、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。⑵單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。⑷存款信息保密原則。分類（多選）按存款人單位銀行結(jié)算賬戶個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。④小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。⑶銀行不墊款。特征（多選、判斷）⑴支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。⑵罰款（5000～5萬(wàn)元）。（單位3000～5萬(wàn)元，個(gè)人2000～2萬(wàn)元）（針對(duì)國(guó)家工作人員）。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。任免本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任　　六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（★）需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的。（1）被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；（2）因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違反行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。⑷委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素：?jiǎn)挝灰?guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　三位一體的監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三類。管理要求會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（小，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）注意憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。登記賬簿會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。金額大小寫、驗(yàn)收、退貨、借款更正★⑴各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）⑵記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；⑶金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：?jiǎn)蝺r(jià)）保管⑴各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)登記保管⑵原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（判斷）　　三、會(huì)計(jì)核算的其他要求會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容⑴款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付⑵財(cái)物的收發(fā)，增減和使用⑶債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算⑷資本、基金的增減⑸收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算⑹財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理⑺其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇。會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》1992年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系，低于《會(huì)計(jì)法》國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度部門規(guī)章財(cái)政部（部長(zhǎng)令）《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)規(guī)范性文件財(cái)政部（文件形式）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制定依據(jù)：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章第二節(jié)　會(huì)計(jì)工作管理體制　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（注意單選）總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性（可靠性）可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求相關(guān)性　明晰性　可比性橫向可比、縱向可比（不得隨意變更）經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式★售后回購(gòu)、融資租賃重要性　謹(jǐn)慎性★應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。會(huì)計(jì)電算化使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其軟件及生產(chǎn)的會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)的一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。【注意】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》提到的是由會(huì)計(jì)人員在更正處蓋章。簽章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。（多選、判斷）⑵重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的在監(jiān)督【注意】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（多選）⑴審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔(dān)任的是直接上級(jí)和直接下級(jí)直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。⑶及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。級(jí)別高級(jí)職務(wù)正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員【注意】沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也沒有總會(huì)計(jì)師　?。ǘ?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（單選）專業(yè)技術(shù)資格報(bào)名基本條件報(bào)名附加條件初級(jí)會(huì)計(jì)資格具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格高中以上學(xué)歷中級(jí)會(huì)計(jì)資格從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）：⑴大學(xué)專科5年⑵大學(xué)本科4年⑶雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年⑷碩士1年⑸博士0年高級(jí)會(huì)計(jì)資格　違紀(jì)處罰對(duì)偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試　　五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（★，單選、多選）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第六節(jié)　法律責(zé)任　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、法律責(zé)任形式（多選，單選）行政責(zé)任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。，給予行政處分。⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫要求①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。現(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。（多選）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。（無需核準(zhǔn)）3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)權(quán)利的時(shí)效★★①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。【注意】共六項(xiàng)，無“收款人名稱”?！　∪⑸虡I(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌?！铩咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。絕對(duì)記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。貸記卡免息還款期最長(zhǎng)為60天。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件?！锒惵剩ā铮┯?jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選）⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬(wàn)元以下；⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬(wàn)元以下； ⑶個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?！　《⑾M(fèi)稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。稅目（9個(gè)）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)5—20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率營(yíng)業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過5年。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。停業(yè)期限不得超過一年。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。⑵臨時(shí)到外省從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。　　三、納稅申報(bào)（多選、單選）方式直接申報(bào)上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權(quán)⑴稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納?！额A(yù)算法實(shí)施條例》　　　　二、國(guó)家預(yù)算作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算?！　∷摹㈩A(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。第二節(jié)　政府采購(gòu)法律制度　　☆考點(diǎn)總結(jié)政府采購(gòu)★★國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（多）供應(yīng)商指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購(gòu)人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購(gòu)