【正文】 式應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。分為從價計征、從量計征、復合計征?！锛{稅人依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。金額限制托收承付結算每筆金額起點為1萬元。相關規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。　　四、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。背書背書應當連續(xù)。見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。【注意】并非一定是票據(jù)無效?！咀⒁狻恳蚱墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權利。銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。（結合第四節(jié)合信用卡理解）、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。⑵單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。⑷存款信息保密原則。分類（多選）按存款人單位銀行結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。④小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。⑶銀行不墊款。特征（多選、判斷）⑴支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。⑵罰款（5000～5萬元）。（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）（針對國家工作人員）。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。任免本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任　　六、會計人員的工作交接（★）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；（2）因與會計職務有關的違反行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。⑷委托人委托的其他會計業(yè)務。一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。第四節(jié)　會計監(jiān)督　　☆考點總結　　三位一體的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。管理要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）注意憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。金額大小寫、驗收、退貨、借款更正★⑴各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）⑵記載內(nèi)容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；⑶金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：單價）保管⑴各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當單獨登記保管⑵原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。（判斷）　　三、會計核算的其他要求會計核算的內(nèi)容⑴款項和有價證券的收付⑵財物的收發(fā)，增減和使用⑶債權債務的發(fā)生和結算⑷資本、基金的增減⑸收入、支出、費用、成本的計算⑹財務成果的計算和處理⑺其他事項會計處理方法會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計行政法規(guī)國務院《企業(yè)財務會計報告條例》《總會計師條例》1992年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系，低于《會計法》國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則——基本準則》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則及其應用指南《小企業(yè)會計制度》《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《會計基礎工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》等制定依據(jù)：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)　會計工作管理體制　　☆考點總結　　一、會計工作的行政管理（注意單選）總原則統(tǒng)一領導，分級管理。第三節(jié)　會計核算　　☆考點總結　　一、會計信息質(zhì)量要求真實性（可靠性）可靠性是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求相關性　明晰性　可比性橫向可比、縱向可比（不得隨意變更）經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式★售后回購、融資租賃重要性　謹慎性★應收款項的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產(chǎn)的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)的一會計制度的規(guī)定。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！咀⒁狻俊稌嫽A》提到的是由會計人員在更正處蓋章。簽章財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。（多選、判斷）⑵重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確?！獙ι鐣O(jiān)督的在監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選）⑴審計，出具審計報告?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。⑶及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。級別高級職務正高級會計師、高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師　?。ǘ媽I(yè)技術資格（單選）專業(yè)技術資格報名基本條件報名附加條件初級會計資格具備會計從業(yè)資格高中以上學歷中級會計資格從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）：⑴大學?？?年⑵大學本科4年⑶雙學士或研究生班畢業(yè)2年⑷碩士1年⑸博士0年高級會計資格　違紀處罰對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術資格考試　　五、會計工作崗位設置（★，單選、多選）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。第六節(jié)　法律責任　　☆考點總結　　一、法律責任形式（多選，單選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他?！咀⒁狻颗c“稅”有關的不屬于違法會計行為。，給予行政處分。⑶支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫要求①中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理?，F(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。（多選）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（無需核準）3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)權利的時效★★①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；④持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；⑤持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月?！咀⒁狻抗擦?，無“收款人名稱”?！　∪?、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌?！铩咀⒁狻颗c支票進行區(qū)分?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡相關規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。貸記卡免息還款期最長為60天。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件?！锒惵剩ā铮┯嬎愣愵~的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。小規(guī)模納稅人認定標準（單選）⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下；⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下； ⑶個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)?！　《?、消費稅納稅人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交通運輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務業(yè)娛樂業(yè)5—20%轉讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。停業(yè)期限不得超過一年。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。⑵臨時到外省從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票?！　∪?、納稅申報（多選、單選）方式直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡傳輸簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權⑴稅收優(yōu)先于無擔保債權；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。代收代繳委托代征受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。《預算法實施條例》　　　　二、國家預算作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預算。　　四、預算收入和預算支出（多選）預算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。第二節(jié)　政府采購法律制度　　☆考點總結政府采購★★國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（多）供應商指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購