【正文】 方案一 A公司不并購B公司。期間，A公司和B公司分別發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元和80萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為1500萬元和 2000萬元。從實踐來看，對于企業(yè)所得稅可以從納稅人身份、企業(yè)收入、稅前扣除項目、稅率等主要方面進行籌劃，但在企業(yè)并購中最常用的還是納稅人身份的籌劃和稅前扣除項目的籌劃。則并購后的集團公司應(yīng)納增值稅=100017%10010=60(萬元)可見，方案二比方案一本期少交稅20萬元 (8060) ，因此，應(yīng)當(dāng)采取并購的方式。請對其進行稅收籌劃。且乙公司除了為甲公司提供倉儲服務(wù)外，沒有其他業(yè)務(wù)。獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不征收營業(yè)稅。方案一 藍海公司不并購紅林公司?；I劃分析：利用并購對增值稅進行稅收籌劃——通過并購變“小規(guī)模納稅人”為“一般納稅人”案例 藍海公司為工業(yè)企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額60萬元，該企業(yè)從一般納稅人購貨金額為45萬元。（一）并購中不同稅種的稅收籌劃并購中增值稅的納稅籌劃在增值稅稅種中，不同規(guī)模的企業(yè)的稅收待遇會存在差別，增值稅中規(guī)定有小規(guī)模稅收人和一般稅收人，前者的征收率為3%，無進項稅額扣除項目；后者的稅率通常為17%，可以按規(guī)定扣除進項稅額。企業(yè)可以通過并購對并購企業(yè)的納稅主體、納稅屬性、納稅稅種、納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。貫徹成本效益原則，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。以上這些都是稅收籌劃過程中客觀存在的風(fēng)險，也是企業(yè)并購在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。如果經(jīng)濟活動本身發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，反而加重稅負(fù)。在并購系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，就很容易顧此失彼，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃失敗的風(fēng)險。包括以下幾類風(fēng)險：（1）政策風(fēng)險，該種風(fēng)險的產(chǎn)生主要是籌劃人對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。若進行定量分析，一般可采取投資決策常用的現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，對可以量化的成本和收益進行大致比較。而企業(yè)并購中稅收籌劃成本是指稅收人為進行稅收籌劃所付出的一切人力、物力和財力，是企業(yè)稅收成本的一個重要組成部分。在衡量收益時，不能只注重當(dāng)前的收益不注意長期的影響，也不能只看到短期的直接受益而不顧長期的回報。按照我國的稅法和會計準(zhǔn)則，利息費用可以在稅前扣除，從而高財務(wù)杠桿效應(yīng)也可以為企業(yè)有效節(jié)稅。這樣，一個資金充裕，盈余豐富的企業(yè)往往可以并購一些具有累計凈經(jīng)營虧損的企業(yè)。在當(dāng)前通貨膨脹的情況下，資產(chǎn)當(dāng)前的市場價值大大超過其歷史成本。而決策風(fēng)險就是指收購方做出收購戰(zhàn)略決策的時候所出現(xiàn)的方向性的錯誤,企業(yè)決策風(fēng)險的解決辦法只能是回歸本源,企業(yè)管理層在并購的時候一定要明確自己的目標(biāo),定好并購的戰(zhàn)略,并跟據(jù)這個目標(biāo),戰(zhàn)略制定好一整套的實施方案,而且在實施的過程中要隨時修正和監(jiān)控。經(jīng)濟動因也是并購動因理論一個重要的觀點，它是從企業(yè)并購的方式對企業(yè)績效產(chǎn)生的影響角度來說的,主要包括橫向并購,縱向并購和混合并購對其的影響,當(dāng)然,這些因素也是直接導(dǎo)致企業(yè)考慮進行收購活動的主要因素?；旌喜①徲址Q多觸角化并購,是指從事不相關(guān)業(yè)務(wù)類型的企業(yè)之間的并購。前者是指買方企業(yè)購買賣方企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)的行為；后者是指買方企業(yè)直接或間接購買賣方企業(yè)的部分或全部股票，并根據(jù)持股比例與其他股東共同承擔(dān)賣方企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)。廣義的兼并有兩種形式：吸收兼并和新設(shè)兼并。（二）、企業(yè)并購概述企業(yè)并購的含義、目的和兩大內(nèi)容并購是企業(yè)資本運作中一個非常重要的板塊，并購指兩個或兩個以上的企業(yè)依照法定程序變?yōu)橐粋€企業(yè)的法律行為。為了規(guī)避可能面臨的風(fēng)險，企業(yè)必須具備熟悉財務(wù)、會計、稅務(wù)的專門人才，有時甚至需要聘請第三方稅務(wù)代理，稅務(wù)咨詢，這樣就導(dǎo)致了納稅籌劃具有了專業(yè)性的特點。企業(yè)進行納稅籌劃，目的是為了通過籌劃減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，取得納稅籌劃的收益，作為現(xiàn)代企業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)自身或者股東權(quán)益最大化，不僅需要企業(yè)自身從內(nèi)部降低成本，提高效益，還可以利用納稅環(huán)境等外部環(huán)境為自己爭取外部收益，因此納稅籌劃具有目的性、收益性的特點。But M amp。論文作者簽名： 作 者 專 業(yè)： 財務(wù)管理作 者 學(xué) 號： 40802711 2013 年 7 月 2 日 摘 要隨著我國經(jīng)濟的增長、市場經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)的發(fā)展往往離不開并購這個有利的資本運作工具，但并購也要求講求成本效益原則，企業(yè)在強大的外部競爭壓力和內(nèi)部追求最大利益的驅(qū)動下，如何盡可能降低成本費用，更多地獲取收益是一個很關(guān)鍵的問題，而稅收的籌劃，可以從稅務(wù)的角度幫助企業(yè)很好地解決這個問題。2013年 7月論文原創(chuàng)性及知識產(chǎn)權(quán)聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下取得的成果。特此聲明。關(guān)鍵字： 納稅籌劃 并購 成本效益 風(fēng)險AbstractWith the growth of our country economy and market economic system ceaseless and perfect, the development of enterprises are often inseparable from the merger of the favorable capital operation tool。 12利用目標(biāo)公司的凈經(jīng)營虧損及稅務(wù)遞延 12利用杠桿收購中并購融資產(chǎn)生的財務(wù)杠桿效應(yīng) 13（二）、企業(yè)并購中稅收籌劃的效益與風(fēng)險分析 13成本效益分析 14風(fēng)險分析與控制 15三．企業(yè)并購環(huán)節(jié)中稅收籌劃的主要方法 17（一）并購中不同稅種的稅收籌劃 18并購中增值稅的納稅籌劃 18并購中營業(yè)稅的納稅籌劃 19并購中企業(yè)所得稅的納稅籌劃 21（二）、目標(biāo)企業(yè)所在地的稅收籌劃 23（三）、目標(biāo)公司經(jīng)營狀況的選擇 24（四）、融資方式的稅收籌劃 25（五）、會計政策選擇的稅收籌劃 26購買法 26權(quán)益法 27四． 論文總結(jié) 28參考文獻: 30淺析納稅籌劃在企業(yè)并購中的運用一、納稅籌劃和企業(yè)并購概述(一)、企業(yè)納稅籌劃概述 企業(yè)納稅籌劃的含義和特點納稅籌劃是指稅收企業(yè)運用稅收這一特定的經(jīng)濟行為及其政策和法律規(guī)范，對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作和確定一整套完整的最佳納稅操作方案，為自身謀取最大效益的過程。由于納稅籌劃具有合法性的特點，對企業(yè)來說合法籌劃能帶來收益，但操作適當(dāng)就很可能違反法律法規(guī)，由此帶來嚴(yán)厲的稅收征管處罰。由于貨幣具有時間價值，這樣對企業(yè)而言，就相當(dāng)于從稅務(wù)機關(guān)那里取得了一筆無息貸款，得到了遞延納稅額的時間價