【正文】 ）并購中不同稅種的稅收籌劃并購中增值稅的納稅籌劃在增值稅稅種中，不同規(guī)模的企業(yè)的稅收待遇會存在差別，增值稅中規(guī)定有小規(guī)模稅收人和一般稅收人，前者的征收率為3%，無進項稅額扣除項目；后者的稅率通常為17%，可以按規(guī)定扣除進項稅額。貫徹成本效益原則，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。如果經(jīng)濟活動本身發(fā)生變化，或?qū)︻A期經(jīng)濟活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，反而加重稅負。包括以下幾類風險：（1）政策風險，該種風險的產(chǎn)生主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。而企業(yè)并購中稅收籌劃成本是指稅收人為進行稅收籌劃所付出的一切人力、物力和財力，是企業(yè)稅收成本的一個重要組成部分。按照我國的稅法和會計準則，利息費用可以在稅前扣除，從而高財務(wù)杠桿效應(yīng)也可以為企業(yè)有效節(jié)稅。在當前通貨膨脹的情況下，資產(chǎn)當前的市場價值大大超過其歷史成本。經(jīng)濟動因也是并購動因理論一個重要的觀點，它是從企業(yè)并購的方式對企業(yè)績效產(chǎn)生的影響角度來說的,主要包括橫向并購,縱向并購和混合并購對其的影響,當然,這些因素也是直接導致企業(yè)考慮進行收購活動的主要因素。前者是指買方企業(yè)購買賣方企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)的行為；后者是指買方企業(yè)直接或間接購買賣方企業(yè)的部分或全部股票，并根據(jù)持股比例與其他股東共同承擔賣方企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)。（二）、企業(yè)并購概述企業(yè)并購的含義、目的和兩大內(nèi)容并購是企業(yè)資本運作中一個非常重要的板塊，并購指兩個或兩個以上的企業(yè)依照法定程序變?yōu)橐粋€企業(yè)的法律行為。企業(yè)進行納稅籌劃，目的是為了通過籌劃減輕自己的納稅負擔，取得納稅籌劃的收益，作為現(xiàn)代企業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)自身或者股東權(quán)益最大化，不僅需要企業(yè)自身從內(nèi)部降低成本，提高效益，還可以利用納稅環(huán)境等外部環(huán)境為自己爭取外部收益，因此納稅籌劃具有目的性、收益性的特點。論文作者簽名： 作 者 專 業(yè)： 財務(wù)管理作 者 學 號： 40802711 2013 年 7 月 2 日 摘 要隨著我國經(jīng)濟的增長、市場經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)的發(fā)展往往離不開并購這個有利的資本運作工具，但并購也要求講求成本效益原則，企業(yè)在強大的外部競爭壓力和內(nèi)部追求最大利益的驅(qū)動下，如何盡可能降低成本費用，更多地獲取收益是一個很關(guān)鍵的問題，而稅收的籌劃，可以從稅務(wù)的角度幫助企業(yè)很好地解決這個問題。特此聲明。 12利用目標公司的凈經(jīng)營虧損及稅務(wù)遞延 12利用杠桿收購中并購融資產(chǎn)生的財務(wù)杠桿效應(yīng) 13（二）、企業(yè)并購中稅收籌劃的效益與風險分析 13成本效益分析 14風險分析與控制 15三．企業(yè)并購環(huán)節(jié)中稅收籌劃的主要方法 17（一）并購中不同稅種的稅收籌劃 18并購中增值稅的納稅籌劃 18并購中營業(yè)稅的納稅籌劃 19并購中企業(yè)所得稅的納稅籌劃 21（二）、目標企業(yè)所在地的稅收籌劃 23（三）、目標公司經(jīng)營狀況的選擇 24（四）、融資方式的稅收籌劃 25（五）、會計政策選擇的稅收籌劃 26購買法 26權(quán)益法 27四． 論文總結(jié) 28參考文獻: 30淺析納稅籌劃在企業(yè)并購中的運用一、納稅籌劃和企業(yè)并購概述(一)、企業(yè)納稅籌劃概述 企業(yè)納稅籌劃的含義和特點納稅籌劃是指稅收企業(yè)運用稅收這一特定的經(jīng)濟行為及其政策和法律規(guī)范，對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作和確定一整套完整的最佳納稅操作方案，為自身謀取最大效益的過程。由于貨幣具有時間價值，這樣對企業(yè)而言，就相當于從稅務(wù)機關(guān)那里取得了一筆無息貸款，得到了遞延納稅額的時間價值，獲得相對收益，這是相對籌劃原理；另一種是指企業(yè)直接減少納稅人的納稅總額而取得收益，這是絕對收益籌劃原理，其中又可以分為直接收益籌劃原理，間接收益籌劃原理。收購可以又進一步分為資產(chǎn)收購和股份收購。這里的協(xié)同效應(yīng)是指兩個企業(yè)通過并購及其整合后，他們的實際價值得以增加,產(chǎn)生出比原來兩個企業(yè)單純的價值加和還要大得多的情況,協(xié)同效應(yīng)主要包括管理協(xié)同、營運協(xié)同、財務(wù)協(xié)同等。二、企業(yè)并購中納稅籌劃的動因以及效益與風險分析（一）企業(yè)并購中稅收籌劃的主要動因稅負在企業(yè)的收購兼并中扮演著重要角色，任何形式的稅收及其變更，都會對企業(yè)的并購決策施加影響，在企業(yè)并購以后，稅收也緊密關(guān)系著并購的成功與否，因此企業(yè)進行納稅籌劃也是企業(yè)確保收購成功的一個非常重要的因素，一般而言，企業(yè)在并購過程中進行納稅籌劃主要有以下動因：利用目標公司的資產(chǎn)折舊來抵扣企業(yè)應(yīng)繳稅費按照會計準則，企業(yè)的資產(chǎn)價值反映其資產(chǎn)的歷史成本,折舊的計提也以資產(chǎn)的歷史成本為依據(jù)。利用杠桿收購中并購融資產(chǎn)生的財務(wù)杠桿效應(yīng)在企業(yè)進行杠桿收購時，為了順利支付交易費用和成功收購目標公司，并購發(fā)起方需要進行大額的債務(wù)融資，而這些大額的債務(wù)也會產(chǎn)生大額的利息費用。成本效益分析在企業(yè)并購中的納稅籌劃動因中已經(jīng)說過，企業(yè)并購中利益的來源主要有稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承、折舊資產(chǎn)的重置價差、財務(wù)杠桿效應(yīng)等，這些也是企業(yè)進行稅收籌劃的動因。風險分析與控制所謂企業(yè)并購中稅收籌劃的風險即風險成本，是指稅收人在企業(yè)并購中的財務(wù)活動和經(jīng)營活動在針對稅收而采取各種應(yīng)對行為時，所可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現(xiàn)金流出。這些特殊性，在給并購的稅收籌劃提供可能性的同時，也對并購經(jīng)營活動帶來了約束性，從而影響著經(jīng)營活動本身的靈活性。其次注重綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，并保持稅收籌劃方案適度的靈活性。在企業(yè)并購的實務(wù)操作過程中，主要從以下幾個方面進行籌劃。請對其進行稅收籌劃?；I劃分析：利用并購對營業(yè)稅進行稅收籌劃——通過“并購”變“外購勞務(wù)”為“內(nèi)部行為”案例 甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，由于產(chǎn)品的特殊性，甲公司的在產(chǎn)品、半成品及部分產(chǎn)成品須由乙倉儲公司儲存。此時，提供倉儲服務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，不需繳納營業(yè)稅。2010年A公司總計生產(chǎn)了預計可實現(xiàn)銷售凈收入20000萬元的產(chǎn)品，并以18000萬元的價格賣給B公司。方案二 A公司并購B公司。（5）轉(zhuǎn)出口貨物按報稅貨物處理，復出口后免稅。企業(yè)以吸收合并或者兼并方式改組，被吸收或者兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合稅收人條件的，應(yīng)分別進行虧損彌補，合并、兼并前尚未彌補虧損、分別對其以后年度的經(jīng)營所得彌補。企業(yè)內(nèi)部留存、增資擴股籌集的資金屬于權(quán)益資本，通過貸款金融機構(gòu)信貸和發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本。購買法和權(quán)益法主要有兩個不同的特點：購買法要求購買方按公允價值記錄購入的凈資產(chǎn)，將購買價格與公允價值的差額確認為商譽或者商譽損失；權(quán)益結(jié)合法則按被并企業(yè)的賬面價值總額合并投入資本。（3）確認被并購企業(yè)商譽，加大并購企業(yè)未來經(jīng)營成本。（2）資產(chǎn)按原賬面價值計量，不增加資產(chǎn)未來的“稅收擋板”作用。若采用購買法由于評估增值資產(chǎn)的攤銷 ,公司將在以后年度分攤較高的成本費用 ,從而利潤減少 ,企業(yè)稅收所得降低 ,進而可以起到減輕稅負的作