張?bào)?0xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)串講-全文預(yù)覽
【正文】 值變動(dòng)的部分轉(zhuǎn)入投資收益。分紅均為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 教材 P193 第二段 教材 P194 [例 105]要會(huì)應(yīng)付債券在計(jì)提利息時(shí)的科目。不予抵扣只能是購(gòu)買的貨物；如果領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品，無(wú)論用在什么地方都是視同銷售。二次可收回金額不是接著提減值而是反彈，則不能轉(zhuǎn)回，不做賬務(wù)處理。掌握，現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括教材 P163（一）、（二）、（三）、（五）、（六）。（二）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)理的投資性房地產(chǎn)，也就意味著采用公允價(jià)值模式計(jì)量是不用計(jì)減值的。 教材 P154 （ 1）和（ 2）的兩個(gè)公式 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)商質(zhì)的和債務(wù)重組，不管換的東西是什么，是交易性金融資產(chǎn)，還是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，都要清楚，都先把視同銷售的賬做了?？荚嚂r(shí)，此題一出現(xiàn)要拿出兩個(gè)東西，第一個(gè)拿出被投資方 20xx年 12 月 31 日的所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；第二要拿出母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法下的余額是多少錢。權(quán)益法與合并會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)合比較好的一道題是教材 P407[199]（重點(diǎn)）。如果次年的分紅數(shù)小于購(gòu)買日到上年年末止的凈利潤(rùn)，就一筆賬： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 教材 P140 權(quán)益法核算。 基于上述原則，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 教材 P129 第二段，基于上述原則，合并方以支付現(xiàn)金??，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 教材 P119 3．對(duì)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，又恢復(fù)??，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損 益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬務(wù)處理核算特點(diǎn)聯(lián)系兩個(gè)，一個(gè)是交易性金融資產(chǎn)，一個(gè)是持有至到期，有這兩個(gè)屬性。 教材 P103 （三）重分類的問(wèn)題，一般了解。到期一次還本的不能提利息。如果采用公允價(jià)值模式，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是核算出的的價(jià)錢，稅法基礎(chǔ)還是認(rèn)折舊或攤銷。（ 2）可供出售金融資產(chǎn)在處置的時(shí)候，要把原來(lái)的“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。 教材 P90 （ 2）作為存貨的房地產(chǎn)（成本計(jì)量）變成公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 教材 P92 （ 3）自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 要注意：投資性房地產(chǎn)在和固定資產(chǎn)、存貨之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)，在提折舊時(shí)要正常提，不存在當(dāng)月增加當(dāng)月減少的問(wèn)題。 教材 P86 [例 56] 成本模式與公允價(jià)值模式，只能是成本變公允價(jià)值，公允價(jià)值不得往回變。 教材 P86 三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更（重點(diǎn)），注意判斷題。 采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量的時(shí)候，最難的是掛接所得稅會(huì)計(jì)。只有土地使用權(quán)是持有并準(zhǔn)備增值的可以作為投資性房地產(chǎn)。在攤銷時(shí)啟用了新的科目“累計(jì)攤銷”。 教材 P78 [例 45] 無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷的核心是：當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月就不提。 第三節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)處置和報(bào)廢（重點(diǎn)） 一、無(wú)形資產(chǎn)的出租，走其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本。無(wú)形資產(chǎn)攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益。 考無(wú)形資產(chǎn)整個(gè)的要點(diǎn)都在使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)里面。關(guān)鍵掌握第二段，使用壽命不確定的變成使用壽命確定的，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。如果合同規(guī)定 6年，那么預(yù)計(jì)使用壽命可以是 5年。 教材 P70 最后一段，無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。資本化要附合條件。 第四章 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)掛接的內(nèi)容與固定資產(chǎn)幾乎是一樣的。 固定資產(chǎn)掛接的大題比存貨還多，如掛接債務(wù)重組，非貨幣性資產(chǎn)交換??。 教材 P65 （二）其他方式減少的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用，走固定資產(chǎn)科目，然后提折舊。 教材 P59 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出， [例 313]的下一段，每年要考一個(gè)。也就是折舊方法的變更，會(huì)計(jì)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的變化都屬于估計(jì)變更。比如說(shuō)，因進(jìn)行 大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 教材 P51 [例 38]，付款方式的多樣化不用影響權(quán)責(zé)發(fā)生制。 教材 P45 [例 35]。 教材 P42 第一段，購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。今年特殊的地方：領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；②領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品，銷售；③棄置費(fèi)用。（ 3）在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程中，存貨的抵消問(wèn)題也是典型的考題。在做題時(shí)，如果 拿這批存貨去債務(wù)重組或者是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄都是一樣的。重點(diǎn)注意細(xì)節(jié)：（ 1）教材 P32 最后一段，常考的內(nèi)容。 教材 P20 第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的上一段。 教材 P15 所有者權(quán)益要素與收入要素。任何一道大題都離不開(kāi)這些章節(jié)，特別是二、三、四章。 4．第十一章，債務(wù)重組。 第一講 07年大題重點(diǎn)范圍： 1．第十九章，財(cái)務(wù)報(bào)告。 3．第十五章，所得稅。 第二、三、四、五章，必須要牢牢掌握的。特別是可比性原則。 今年貫穿教材中有兩個(gè)比較重要：現(xiàn)值與公允價(jià)值。 2．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 教材 P35 [例 214]（必考內(nèi)容）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。（ 2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備還可以和所得稅會(huì)計(jì)掛接，因?yàn)樗菢?biāo)準(zhǔn)的暫時(shí)性差異。 教材 P39 最后一段，固定①資產(chǎn)的入賬成本?？荚嚂r(shí)一定要注意，固定資產(chǎn)的入賬成本，掛接借款費(fèi)用，利息要進(jìn)行資本化。最后三段。第五筆分錄要會(huì)。 教材 P54 從（二）固定資產(chǎn)折舊范圍開(kāi)始，到折舊方法，教材 P55第一段都很重要。 教材 P56 第一段最后一句話，相應(yīng)改變固定資產(chǎn)的折舊方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 教材 P59 第一段的第三行，固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出 只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 4．重點(diǎn)。要注意，在這里處置的過(guò)程中，如出售、報(bào)廢、毀損都正常處理，要想到 債務(wù)重組也是這么處理，也是通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”處理；非貨幣性資產(chǎn)交換也是這么處理。在更新改造過(guò)程中替換零部件的變化比較大；固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值也要注意，特別是領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品變化較大。還可以掛接借款費(fèi)用。 開(kāi)發(fā)階段的去向是兩個(gè)，一個(gè)是費(fèi)用化，一個(gè)是資本化。 在開(kāi)發(fā)階段如果會(huì)計(jì)走了 300萬(wàn)資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，這 300萬(wàn)在當(dāng)期稅法都可以在稅前抵扣。如，預(yù)計(jì)使用壽 命 5年，合同規(guī)定 4年，則選 4年。 教材 P76 （二）無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的復(fù)核（重點(diǎn)），屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。壽命無(wú)限的不需要攤銷，但每年年底都要減值測(cè)試。 教材 P76 最后一段，核心重點(diǎn)。 教材 P77 [例 44] 教材 P78 三、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不需要攤銷，但是在每個(gè)會(huì)計(jì)期間要進(jìn)行減值測(cè)試。 二、無(wú)形資產(chǎn)出售（重點(diǎn)），最終的去向是用營(yíng)業(yè)外收支進(jìn)行調(diào)整。 無(wú)形資產(chǎn)今年變化大的地方是：攤銷的去向。（）必須買了房子當(dāng)天就出租的才能作為投資性房地 產(chǎn)。這里產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益。 教材
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