【正文】 重點(diǎn)大題： 第十九章，合并會計(jì)報(bào)表，教材 P409[例 199]關(guān)鍵考慮權(quán)益法。 教材 P405 [例 199] 合并報(bào)表必考的內(nèi)容是存貨、固定資產(chǎn)、壞賬準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)抵消問題。如果是利潤遞增，則減掉；如果是利潤遞減，則加回來。利用丁字賬，而且都大于 0，注明匯兌收益還是匯兌損失。 教材 P359 第一筆分錄和 [例 187]的倒數(shù)第二筆分錄。 教材 P332 （三），重點(diǎn)掌握會計(jì)政策變更也可以采用未來適用法。要注意表 153與表 154的銜接關(guān)系。使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利潤能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。除此之外，一般都是會計(jì)基礎(chǔ)的負(fù)債與稅法基礎(chǔ)的負(fù)債是相等的。 第四講 第十五章 所得稅 如果出所得稅會計(jì)題有兩種思路，一種單獨(dú)出題，模板是教材 P319[例 1523]；另一種 是和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)掛接。 教材 P282 四、借款費(fèi)用資本化期間的確定（重點(diǎn)），要注意開始、暫停、恢復(fù)、停止的時(shí)點(diǎn)。 教材 P245 [例 138] 教材 P247 [例 1311] 教材 P250 [例 1314]、 [例 1315]商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 教材 P251 [例 1316]銷售退回。教材 P236第一季度末， ” 預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 ” 科目余額為 225000元，站在會計(jì)基礎(chǔ)是 225000元，稅法基礎(chǔ)是 0 教材 P237 四、虧損合同 教材 P238 [例 1216] 、 [例 1217]。 債務(wù)重組后， 如果沒有修改債務(wù)條件，剩下的債務(wù)就是一共的債務(wù)減去各個的公允價(jià)值；原材料或存貨要減去含稅的公允價(jià)值，剩下的債務(wù)不用還了，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 教材 P204 （一）的第二段，沖減減值準(zhǔn)備仍有余額，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。如果有修改債務(wù)條件，把剩下的債務(wù)變成未來的應(yīng)付金額。 例，有債務(wù) 500萬，先拿存貨抵一部分，拿固定資產(chǎn)低一部分，拿無形資產(chǎn)又抵一部分，這時(shí)的分錄要先單做存貨，視同銷售： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 然后結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，要注意存貨是否提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 教材 P189 辭退福利發(fā)生時(shí)直接進(jìn)入管理費(fèi)用。 如果考固定資產(chǎn)掛接資產(chǎn)減值，一定要注意可收回金額在考題中可能出現(xiàn)兩次，第一次無論是固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)，還是以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，第一次一定提減值； 提完減值次年如何攤銷是核心。要記住長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。 第八章 非貨幣性資產(chǎn)交換 教材 P146 掌握什么是貨幣性資產(chǎn) 教材 P147 25%的問題要清楚 第八章出題時(shí)，局限在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 長期股權(quán)投資出題，可能和合并會計(jì)報(bào)表結(jié)合。 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為了取得對被購買方的控制權(quán)而放棄的資產(chǎn)??均應(yīng)按其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。所以，教材 P102最后一段和教材 P103第一段都要提利息。但是投資性房地產(chǎn)最難的地方就是掛接所得稅會計(jì)。如果由成本轉(zhuǎn)換成公允價(jià)值模式的就有難度。 教材 P191 第二段的最后一句話，在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）必須買了房子當(dāng)天就出租的才能作為投資性房地 產(chǎn)。 二、無形資產(chǎn)出售（重點(diǎn)），最終的去向是用營業(yè)外收支進(jìn)行調(diào)整。 教材 P76 最后一段，核心重點(diǎn)。 教材 P76 （二）無形資產(chǎn)使用壽命的復(fù)核（重點(diǎn)），屬于會計(jì)估計(jì)變更。 在開發(fā)階段如果會計(jì)走了 300萬資本化計(jì)入無形資產(chǎn)，這 300萬在當(dāng)期稅法都可以在稅前抵扣。還可以掛接借款費(fèi)用。要注意，在這里處置的過程中，如出售、報(bào)廢、毀損都正常處理，要想到 債務(wù)重組也是這么處理，也是通過“固定資產(chǎn)清理”處理；非貨幣性資產(chǎn)交換也是這么處理。 教材 P59 第一段的第三行，固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出 只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 教材 P54 從（二）固定資產(chǎn)折舊范圍開始，到折舊方法，教材 P55第一段都很重要。最后三段。 教材 P39 最后一段，固定①資產(chǎn)的入賬成本。 教材 P35 [例 214]（必考內(nèi)容）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。 今年貫穿教材中有兩個比較重要：現(xiàn)值與公允價(jià)值。 第二、三、四、五章，必須要牢牢掌握的。 第一講 07年大題重點(diǎn)范圍： 1．第十九章，財(cái)務(wù)報(bào)告。任何一道大題都離不開這些章節(jié)，特別是二、三、四章。 教材 P20 第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的上一段。在做題時(shí)，如果 拿這批存貨去債務(wù)重組或者是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄都是一樣的。今年特殊的地方：領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；②領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品，銷售；③棄置費(fèi)用。 教材 P45 [例 35]。比如說，因進(jìn)行 大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 教材 P59 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出， [例 313]的下一段，每年要考一個。 教材 P65 （二）其他方式減少的固定資產(chǎn)。 第四章 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)掛接的內(nèi)容與固定資產(chǎn)幾乎是一樣的。 教材 P70 最后一段，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。關(guān)鍵掌握第二段，使用壽命不確定的變成使用壽命確定的，屬于會計(jì)估計(jì)的變更。無形資產(chǎn)攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益。 教材 P78 [例 45] 無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷的核心是：當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月就不提。只有土地使用權(quán)是持有并準(zhǔn)備增值的可以作為投資性房地產(chǎn)。 教材 P86 三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更（重點(diǎn)），注意判斷題。 教材 P90 （ 2）作為存貨的房地產(chǎn)（成本計(jì)量）變成公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價(jià)值變動損益” 教材 P92 （ 3）自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價(jià)值變動損益” 要注意：投資性房地產(chǎn)在和固定資產(chǎn)、存貨之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)，在提折舊時(shí)要正常提，不存在當(dāng)月增加當(dāng)月減少的問題。如果采用公允價(jià)值模式，會計(jì)基礎(chǔ)是核算出的的價(jià)錢，稅法基礎(chǔ)還是認(rèn)折舊或攤銷。 教材 P103 （三）重分類的問題，一般了解。 教材 P119 3．對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，又恢復(fù)??，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損 益。 基于上述原則，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。權(quán)益法與合并會計(jì)報(bào)表結(jié)合比較好的一道題是教材 P407[199]（重點(diǎn)）。 教材 P154 （ 1）和（ 2）的兩個公式 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)商質(zhì)的和債務(wù)重組，不管換的東西是什么，是交易性金融資產(chǎn)，還是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，都要清楚，都先把視同銷售的賬做了。長期資產(chǎn)包括教材 P163（一）