【正文】 重點大題： 第十九章，合并會計報表，教材 P409[例 199]關鍵考慮權益法。 教材 P405 [例 199] 合并報表必考的內(nèi)容是存貨、固定資產(chǎn)、壞賬準備、無形資產(chǎn)抵消問題。如果是利潤遞增，則減掉；如果是利潤遞減，則加回來。利用丁字賬，而且都大于 0，注明匯兌收益還是匯兌損失。 教材 P359 第一筆分錄和 [例 187]的倒數(shù)第二筆分錄。 教材 P332 （三），重點掌握會計政策變更也可以采用未來適用法。要注意表 153與表 154的銜接關系。使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利潤能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。除此之外，一般都是會計基礎的負債與稅法基礎的負債是相等的。 第四講 第十五章 所得稅 如果出所得稅會計題有兩種思路，一種單獨出題，模板是教材 P319[例 1523]；另一種 是和資產(chǎn)負債表日后調整事項掛接。 教材 P282 四、借款費用資本化期間的確定（重點），要注意開始、暫停、恢復、停止的時點。 教材 P245 [例 138] 教材 P247 [例 1311] 教材 P250 [例 1314]、 [例 1315]商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 教材 P251 [例 1316]銷售退回。教材 P236第一季度末， ” 預計負債 產(chǎn)品質量保證 ” 科目余額為 225000元，站在會計基礎是 225000元，稅法基礎是 0 教材 P237 四、虧損合同 教材 P238 [例 1216] 、 [例 1217]。 債務重組后， 如果沒有修改債務條件，剩下的債務就是一共的債務減去各個的公允價值；原材料或存貨要減去含稅的公允價值，剩下的債務不用還了，再轉入營業(yè)外收入。 教材 P204 （一）的第二段，沖減減值準備仍有余額，應予轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。如果有修改債務條件，把剩下的債務變成未來的應付金額。 例，有債務 500萬，先拿存貨抵一部分，拿固定資產(chǎn)低一部分，拿無形資產(chǎn)又抵一部分，這時的分錄要先單做存貨，視同銷售： 借：銀行存款（或應收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷售稅額） 然后結轉主營業(yè)務成本，要注意存貨是否提存貨跌價準備。 教材 P189 辭退福利發(fā)生時直接進入管理費用。 如果考固定資產(chǎn)掛接資產(chǎn)減值，一定要注意可收回金額在考題中可能出現(xiàn)兩次，第一次無論是固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)，還是以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，第一次一定提減值； 提完減值次年如何攤銷是核心。要記住長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉回。 第八章 非貨幣性資產(chǎn)交換 教材 P146 掌握什么是貨幣性資產(chǎn) 教材 P147 25%的問題要清楚 第八章出題時，局限在具有商業(yè)實質。 長期股權投資出題，可能和合并會計報表結合。 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為了取得對被購買方的控制權而放棄的資產(chǎn)??均應按其在購買日的公允價值計量。已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不應包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。所以，教材 P102最后一段和教材 P103第一段都要提利息。但是投資性房地產(chǎn)最難的地方就是掛接所得稅會計。如果由成本轉換成公允價值模式的就有難度。 教材 P191 第二段的最后一句話，在可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“應付職工薪酬”科目。（）必須買了房子當天就出租的才能作為投資性房地 產(chǎn)。 二、無形資產(chǎn)出售（重點），最終的去向是用營業(yè)外收支進行調整。 教材 P76 最后一段，核心重點。 教材 P76 （二）無形資產(chǎn)使用壽命的復核（重點），屬于會計估計變更。 在開發(fā)階段如果會計走了 300萬資本化計入無形資產(chǎn)，這 300萬在當期稅法都可以在稅前抵扣。還可以掛接借款費用。要注意，在這里處置的過程中，如出售、報廢、毀損都正常處理，要想到 債務重組也是這么處理，也是通過“固定資產(chǎn)清理”處理；非貨幣性資產(chǎn)交換也是這么處理。 教材 P59 第一段的第三行，固定資產(chǎn)的日常維護支出 只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。 教材 P54 從（二）固定資產(chǎn)折舊范圍開始，到折舊方法，教材 P55第一段都很重要。最后三段。 教材 P39 最后一段，固定①資產(chǎn)的入賬成本。 教材 P35 [例 214]（必考內(nèi)容）存貨跌價準備的結轉。 今年貫穿教材中有兩個比較重要：現(xiàn)值與公允價值。 第二、三、四、五章，必須要牢牢掌握的。 第一講 07年大題重點范圍： 1．第十九章，財務報告。任何一道大題都離不開這些章節(jié)，特別是二、三、四章。 教材 P20 第六節(jié)財務報告的上一段。在做題時，如果 拿這批存貨去債務重組或者是具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，存貨跌價準備的分錄都是一樣的。今年特殊的地方：領用原材料，進項稅轉出；②領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品，銷售；③棄置費用。 教材 P45 [例 35]。比如說，因進行 大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。 教材 P59 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出， [例 313]的下一段，每年要考一個。 教材 P65 （二）其他方式減少的固定資產(chǎn)。 第四章 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)掛接的內(nèi)容與固定資產(chǎn)幾乎是一樣的。 教材 P70 最后一段，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。關鍵掌握第二段，使用壽命不確定的變成使用壽命確定的，屬于會計估計的變更。無形資產(chǎn)攤銷一般計入當期損益。 教材 P78 [例 45] 無形資產(chǎn)的累計攤銷的核心是：當月增加當月開始攤銷，當月減少當月就不提。只有土地使用權是持有并準備增值的可以作為投資性房地產(chǎn)。 教材 P86 三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更（重點），注意判斷題。 教材 P90 （ 2）作為存貨的房地產(chǎn)（成本計量）變成公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價值變動損益” 教材 P92 （ 3）自用土地使用權或建筑物轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額，貸方記入“資本公積”，借方記入“公允價值變動損益” 要注意：投資性房地產(chǎn)在和固定資產(chǎn)、存貨之間進行轉換時，在提折舊時要正常提，不存在當月增加當月減少的問題。如果采用公允價值模式，會計基礎是核算出的的價錢，稅法基礎還是認折舊或攤銷。 教材 P103 （三）重分類的問題，一般了解。 教材 P119 3．對持有至到期投資、貸款和應收款項等以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，又恢復??，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損 益。 基于上述原則，購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。權益法與合并會計報表結合比較好的一道題是教材 P407[199]（重點）。 教材 P154 （ 1）和（ 2）的兩個公式 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)商質的和債務重組，不管換的東西是什么，是交易性金融資產(chǎn)，還是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，都要清楚，都先把視同銷售的賬做了。長期資產(chǎn)包括教材 P163（一）