【正文】 允價(jià)值變動(dòng)損益稅法是不認(rèn)可的，稅法認(rèn)的是原值 攤銷(xiāo)。 第五章 投資性房地產(chǎn)（必考內(nèi)容） 教材 P81 最后一段，注意“已出租”容易出現(xiàn)判斷題。在出租過(guò)程中有一個(gè)特例，土地使用權(quán)；土地使用權(quán)如果出租就有可能是投資性房地產(chǎn)，就接投資性房地產(chǎn)的原則處理， 就與無(wú)形資產(chǎn)出租就無(wú)關(guān)了。 （一）攤銷(xiāo)期和攤銷(xiāo)方法。 如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，則僅當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本時(shí)，續(xù)約期才能夠包括在使用壽命的估計(jì)當(dāng)中。但是稅法對(duì)開(kāi)發(fā)階段的資本化是不認(rèn)可的，稅法是全部進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)納稅所得額。最典型的兩個(gè)暫時(shí)性差異，一個(gè)是固定資產(chǎn)折舊，一個(gè)是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都能掛接所得稅會(huì)計(jì)。 教材 P61 6．經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。 今年固定資產(chǎn) 最核心的重點(diǎn) ：教材 P58[例 312]。 教材 P53 （五）的上一段要掌握。（判斷題）現(xiàn)值為基礎(chǔ)， 這是敲定了買(mǎi)價(jià)，在這個(gè)基礎(chǔ)上加運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)，然后確定固定資產(chǎn)的入賬成本。 第三章 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)掛接內(nèi)容：除了能掛接債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、所得稅會(huì)計(jì)外，還能掛接借款費(fèi)用。同一類(lèi)存貨又分為兩種，一種是有合同的，一種是沒(méi)合同的，要分別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 教材 P19 會(huì)計(jì)計(jì)量的計(jì)量方式。 5．第六章，金融資產(chǎn)。 2．第十七章，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 教材 P6 可靠性原則與可比性原則。 第二章 存貨 核心問(wèn)題： 1．存貨的入賬成本。存貨可以和債務(wù)重組掛接；要清楚存貨去債務(wù)重組如何做，一定是銷(xiāo)售行為。 在無(wú)形資產(chǎn)中說(shuō)到，土地使用權(quán)；在土地上建造一幢房屋，土地使用權(quán)還單掛無(wú)形資產(chǎn)， 單獨(dú)核算，不轉(zhuǎn)入在建工程。第三筆分錄，領(lǐng)用原材料，要想到領(lǐng)用產(chǎn)成品怎么做。 固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。要和教材 P59第一段最后一句話(huà)鉤上。 教材 P58 [例 312]今年變化比較大。都進(jìn)管理費(fèi)用。（判斷題） 教材 P71 （四）的第一段 教材 P72 三、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量，特別是（二）、（三） 教材 P73 [例 42]的后三段 教材 P75 7 的下一段，某些無(wú)形資產(chǎn)的取得源自于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法公平權(quán)利規(guī)定的期限。要清楚今年的 無(wú)形資產(chǎn)有兩條線(xiàn)，一個(gè)是壽命有限，還有一個(gè)是壽命無(wú)限。一般計(jì)入當(dāng)期損益科目是兩個(gè)，一個(gè)是管理費(fèi)用，出租的是其他業(yè)務(wù)成本 教材 P77 無(wú)形資產(chǎn)的凈殘值一般為 0，但是特殊情況除外。 無(wú)形資產(chǎn)掛接的內(nèi)容也是債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、所得稅會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（判斷題） 教材 P85 采用公允價(jià)值模式的，要注意 2．不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置最終的去向是營(yíng)業(yè)外收支；而投資性房地產(chǎn)的 處置走的是副業(yè)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本。 考試時(shí)要注意，（一）交易費(fèi)用直接進(jìn)入“投資收益”。 教材 P103 [例 64]表 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，要掌握教材 P111第一、二段。可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，但是可以轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并成本除了公允價(jià)值以外以及未發(fā)生企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用 教材 P133 3． 教材 P138 [例 79] 要注意，今年成本法下 不存在 恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的問(wèn)題。要清楚不是按權(quán)益法做分錄，而是做成本法與權(quán)益法差額部分，是調(diào)整。 教材 P163 第二段，本章涉及的主要是企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)，具體包括：要注意（一）、（二）、（三）、（五）、（六）。 教材 P121 2的第二段第一行的最后三個(gè)字，但是，在活路市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，這就是第四類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資，不得轉(zhuǎn)回。 最關(guān)鍵的是：具 體來(lái)說(shuō)，職工薪酬主要包括的內(nèi)容（多選題） 教材 P187 第一段。 教材 P199 二、應(yīng)付股利（重點(diǎn)）。 剩余的應(yīng)付賬款是多少？一共 有 500萬(wàn)的應(yīng)付賬款，減去存貨、交易性金融資產(chǎn)抵的部分，如果題中就以存貨與交易性金融資產(chǎn)抵債，則剩下的債不用還了。無(wú)論得什么都用公允價(jià)值做賬。 修改債務(wù)條件，要注意未來(lái)的應(yīng)收應(yīng)付一定要按照現(xiàn)值入賬。核心點(diǎn)是掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)條件，當(dāng)其中一個(gè)條件沒(méi)有得到滿(mǎn)足就變成了或有 負(fù)債。 第十三章 收入 收入的確認(rèn)每年考試重點(diǎn)。 教材 P257 [例 1321]重點(diǎn)，今年考試要考的內(nèi)容，售后回購(gòu)。 利息收入，如果在允許資本化期間，沖減在建工程；如果是不允許資本化期間，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目要清楚。遞延所得稅資產(chǎn)的去向可能是商譽(yù)，也可能是資本公積。 教材 P318 （三）遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。 要注意：差異不要忘記乘稅率；做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候要用遞延所得稅的資產(chǎn)或負(fù)債的發(fā)生額。在第十六章不會(huì)出現(xiàn)考題，會(huì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)掛接，教材 P351（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。如果不是全清，如貸記應(yīng)收賬款 — 美元 10000美元，還要按照即期匯率折算一下。 教材 P379 表 195利潤(rùn)表，重點(diǎn)。 教材 P400 表 198所有 者權(quán)益變動(dòng)表，要看其中的項(xiàng)目。視同被合并方在年初就有了。 第七章，長(zhǎng)期股權(quán)投資，比較冷的例題要看，教材 P143[例 713]， 教材 P142[例 711] 。 教材 P426（六）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映 （ 1）因同一控制下企業(yè)合并增加子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。特別是向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受到限制，也納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。 教材 P382 [例 196]為了滿(mǎn)足可比性。同理例 7的倒數(shù)第二筆分錄也是短期借款全 還完了。 第十八章 外幣折算 今年變化不大，主要變化點(diǎn)是教材 P357最后一段。利潤(rùn)總額是 1000萬(wàn)，求應(yīng)交稅金？應(yīng)納稅所得額是1000萬(wàn) +50萬(wàn)。（判斷題） 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 當(dāng)期所得稅，就是當(dāng)期的應(yīng)交稅金 — 所得稅 教材 P319 所得稅費(fèi)用 =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅 當(dāng)期所得稅的科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”；遞延所得稅科目是“遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債”； 教材 P319 [例 1522]，對(duì)應(yīng)科目是“資本公積”。確認(rèn)遞延 所得稅資產(chǎn)時(shí)，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定?，F(xiàn)就有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)的確定舉例說(shuō)明如下： 1．固定資產(chǎn)； 2．無(wú)形資產(chǎn)； 教材 P302 [例 153]、 [例 154] 教材 P303 3．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)要注意。在計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)的時(shí)候分子是在允許資本化的期間所占用的天數(shù)。掛接資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。特別是例 7。 教材 P227 二、或有事項(xiàng)的計(jì)量（重點(diǎn)） 教材 P228 （二）預(yù)期可獲得的補(bǔ)償（重點(diǎn)，每年必考）。 如果沒(méi)有修改債務(wù)條件，也就是拿了無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)還完債，剩下的債不用