【正文】 還了。如果得到的是股票或債券，一定要看清楚拿回來是當交易性金融資產(chǎn)還是當長期股權(quán)投資用，還是當可供出售用，無論借什么都是公允價值。 考試時要注意，拿存貨、交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)進行債務(wù)重組最難的是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益。分紅均為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。不予抵扣只能是購買的貨物；如果領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品，無論用在什么地方都是視同銷售。掌握，現(xiàn)金流入應(yīng)當基本獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組。（二）采用成本模式進行后續(xù)計理的投資性房地產(chǎn)，也就意味著采用公允價值模式計量是不用計減值的。考試時，此題一出現(xiàn)要拿出兩個東西，第一個拿出被投資方 20xx年 12 月 31 日的所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；第二要拿出母公司長期股權(quán)投資在權(quán)益法下的余額是多少錢。如果次年的分紅數(shù)小于購買日到上年年末止的凈利潤，就一筆賬： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 教材 P140 權(quán)益法核算。 教材 P129 第二段，基于上述原則，合并方以支付現(xiàn)金??，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬務(wù)處理核算特點聯(lián)系兩個，一個是交易性金融資產(chǎn)，一個是持有至到期，有這兩個屬性。到期一次還本的不能提利息。（ 2）可供出售金融資產(chǎn)在處置的時候，要把原來的“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。 教材 P86 [例 56] 成本模式與公允價值模式，只能是成本變公允價值，公允價值不得往回變。 采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行計量的時候，最難的是掛接所得稅會計。在攤銷時啟用了新的科目“累計攤銷”。 第三節(jié) 無形資產(chǎn)處置和報廢（重點） 一、無形資產(chǎn)的出租，走其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本。 考無形資產(chǎn)整個的要點都在使用壽命有限的無形資產(chǎn)里面。如果合同規(guī)定 6年，那么預(yù)計使用壽命可以是 5年。資本化要附合條件。 固定資產(chǎn)掛接的大題比存貨還多，如掛接債務(wù)重組，非貨幣性資產(chǎn)交換??。固定資產(chǎn)的裝修費用，走固定資產(chǎn)科目，然后提折舊。也就是折舊方法的變更，會計折舊年限、預(yù)計凈殘值的變化都屬于估計變更。 教材 P51 [例 38]，付款方式的多樣化不用影響權(quán)責發(fā)生制。 教材 P42 第一段，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（ 3）在合并會計報表的過程中，存貨的抵消問題也是典型的考題。重點注意細節(jié)：（ 1）教材 P32 最后一段，?？嫉膬?nèi)容。 教材 P15 所有者權(quán)益要素與收入要素。 4．第十一章，債務(wù)重組。 3．第十五章，所得稅。特別是可比性原則。 2．存貨跌價準備。（ 2）存貨跌價準備還可以和所得稅會計掛接，因為它是標準的暫時性差異?？荚嚂r一定要注意，固定資產(chǎn)的入賬成本，掛接借款費用，利息要進行資本化。第五筆分錄要會。 教材 P56 第一段最后一句話，相應(yīng)改變固定資產(chǎn)的折舊方法，按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行處理。 4．重點。在更新改造過程中替換零部件的變化比較大；固定資產(chǎn)的入賬價值也要注意，特別是領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品變化較大。 開發(fā)階段的去向是兩個，一個是費用化，一個是資本化。如，預(yù)計使用壽 命 5年，合同規(guī)定 4年，則選 4年。壽命無限的不需要攤銷，但每年年底都要減值測試。 教材 P77 [例 44] 教材 P78 三、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷，但是在每個會計期間要進行減值測試。 無形資產(chǎn)今年變化大的地方是：攤銷的去向。這里產(chǎn)生公允價值變動損益。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更。 投資性房地產(chǎn)在進行處置的過程中，如果采用公允價值模式進行計量時，教材 P93（二）第四行，同時將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”；再把原來有的“資本公積”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入” 還要想（ 1）交換性金融資產(chǎn)在出售的時候，要把原來的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。已宣告尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利” （二）對利息計提的，一定是分期付息的才能計提；借“應(yīng)收利息”，貸“投資收益”。 可供出售金融資產(chǎn) ，要掌握教材 P112相關(guān)的賬務(wù)處理。 第七章 長期股權(quán)投資 重要事項： 教材 P128 最后一段，同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。只 需要掌握例 9。 教材 P407 （ 1） 20xx 年 1 月 1 日， S 公司所有者權(quán)益總額為 3500萬，其中實收資本為 20xx萬，資本公積為 1500萬，盈余公積為零，未分配利潤為零。主要是長期資產(chǎn)。 教材 P173 資產(chǎn)組的概念。不包括辭退福利，因為其都記入“管理費用” 教材 P187 [例 101]增值稅視同銷售與不予抵扣要清楚。要走賬得股東大會批準。剩下的應(yīng)付賬款都進入營業(yè)外收入。如果得原材料要上兩個東西，一個是進項稅，一個是不含稅的公允價值，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷售稅額）”。 教材 P212 [例 116] 教材 P216 [例 118]修改債務(wù)條件。 教材 P225 一 、或有事項的確認，要掌握三個條件，重點掌握后兩個條件，很可能和可靠計量。 教材 P245 [例 136]、 [例 137]重點。 教材 P258 第二段，如果售后租回交易是經(jīng)營租賃的?? 教材 P258 [例 1322]重點，要考的內(nèi)容。 在不允許資本化期間占用了多少專門借款，得到了多少利息，假設(shè)是 10000，則分錄： 借：在建工程 財務(wù)費用（ 10000） 銀行存款 10000（不允許資本化期間發(fā)生的利息收入） 貸：應(yīng)付利息 在允許資本化期間得到了多少利息，假設(shè)是 5000，則分錄： 借：在建 工程（ 5000） 財務(wù)費用（ 10000） 銀行存款 10000+5000 貸：應(yīng)付利息 一般借款，最難的是占用了多少一般借款。對應(yīng)科目不僅是所得稅費用，還有資本公積，還有商譽 教材 P300 中間，企業(yè)應(yīng)當按照適用的稅收法規(guī)規(guī)定確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 教材 P312 判斷題：（三）中的 1．適用稅率的確定。遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。 假設(shè)存貨，表 153中 30萬存貨跌價準備，到表 154的時候是期初余額， 80萬是存貨 跌價準備的期末余額，本期計提 50萬。 第十七章 資產(chǎn)負債表日后事項（原則上是必考內(nèi)容） 關(guān)于調(diào)整事項要清楚書上的四道例題 教材 P345 [例 176] 教材 P347 [例 177] 如果 12月 31日遞延所得稅資產(chǎn)沒有確認，則教材 P348 第二筆分錄 把 60%的壞賬準備產(chǎn)生的暫時性差異一次性確認。然后在期末計算匯兌損益。選擇題：下列哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤？只要影響損益的除了營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費用都 對營業(yè)利潤有影響 每股收益：教材 P380[例 193]、 [例 194] 稀釋性認股權(quán)證：教材 P382[例 195]按照市場價發(fā)行的股票不具有稀釋性。 第六節(jié) 合并財務(wù)報表（必考） 多選題：下列哪些列入合并范圍？教材 P403 第一段第三行。 2．母公司在報告期內(nèi)處置子公司在編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期