【正文】 （一）攤銷期和攤銷方法。 第五章 投資性房地產(chǎn)（必考內(nèi)容） 教材 P81 最后一段，注意“已出租”容易出現(xiàn)判斷題。 判斷題：投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，或者公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。 （四 ）最重要的是“公允價(jià)值變動(dòng)損益”要轉(zhuǎn)入“投資收益” 第二節(jié) 持有至到期投資（是長(zhǎng)期資產(chǎn)） 教材 P102 二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。差額部分用資本公積調(diào)整，不足的再調(diào)留存收益。然后才能做出教材 P411[例 1910]的分錄。 教材 P175 三、資產(chǎn)組減值測(cè)試，第三行，減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下順序進(jìn)行分?jǐn)偅赫莆?1．首先沖減商譽(yù)的價(jià)值 教材 P175 [例 98] 教材 P180 商譽(yù)減值的 第三段，注意判斷題。 第三講 第十一章 債務(wù)重組（重點(diǎn)） 債務(wù)重組有兩點(diǎn)要注意： 第一點(diǎn)，關(guān)于債務(wù)人的。 產(chǎn)生的差額部分，調(diào)到借方是營(yíng)業(yè)外支出。四個(gè)要素：一是要有預(yù)計(jì)負(fù)債；二是基本確定；三是單獨(dú)確認(rèn)；四是不超過(guò)。第一筆分錄和第二筆分錄做完，資產(chǎn)負(fù)債表日后即 20xx 年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)估計(jì)該批健身器材退貨率為20%，則企業(yè)少做了分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)付賬款 而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，這筆分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 收入 50 貸：以前年度損益調(diào)整 成本 40 應(yīng)付賬款 10 或者：借：以前年度損益調(diào)整 10 貸：應(yīng)付賬款 10 教材 P260 （七）商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、（九）以舊換新銷售 教材 P262 （二）完工百分比法的具體應(yīng)用，一般出現(xiàn)單選題。 教材 P304 [例 157] 教材 P305 （ 2）其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是240萬(wàn)，稅法基礎(chǔ) 200萬(wàn)，會(huì)計(jì)減稅法是未來(lái)的應(yīng)納稅所得額， 40萬(wàn) 33%是未來(lái)要交的稅，遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目是資本公積。 教材 P358 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日。 教材 P397 表 197 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（多選題），對(duì)凈利潤(rùn)來(lái)講哪些是加，哪些是減。與資產(chǎn)負(fù)債表口徑一致。 教材 P412 最后一段 教材 P415 母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司（ 1）因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并 資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。特別是 4重點(diǎn)。 教材 P337 前期差錯(cuò)更正，掌握 [例 163]。 教材 P313 （一）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的一般原則，注意第三段。 第二，暫時(shí)性差異的范圍要清楚。 [例 1318] 重點(diǎn)掌握委托方。 第十二章 或有事項(xiàng) 或有事項(xiàng)單獨(dú)出現(xiàn)大題的可能性比較小，一般掛接資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，教材 P345[例176] 教材 P221 最后一段，或有負(fù)債和或有資產(chǎn)，只是披露的問(wèn)題；預(yù)計(jì)負(fù)債是披露和走賬的問(wèn)題。在做賬的時(shí)候就兩步； 第一步把自己內(nèi)部處理清楚，把應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備消了，然后再算得到了什么。 教材 P196 [例 106] 教材 P198 [例 108] 教材 P199 其他稅費(fèi)的第二段。 （一）對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，含第四類長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的），減值減失均不能轉(zhuǎn)回。 要注意：教材 P409（ 4）的第一段 ， P公司在編制 20xx年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因其對(duì) S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資日常核算采用成本法，首先應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 教材 P121 2．對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，原的確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 第六章 金融資產(chǎn)（會(huì)出現(xiàn)一道小題） 教材 P97 交易性金融資產(chǎn)的四個(gè)階段：（一）到（四）。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 教材 P79 三、無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢，最終的去向也是營(yíng)業(yè)外收支。 二、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)。但是無(wú)形資產(chǎn)有幾個(gè)地方要注意： 教材 P69 第二段最后一句話，因此，研究階段的有關(guān)支出，在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。 1．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。幾筆分錄重要：第一筆分錄是含稅價(jià)。 存貨這一章比較基礎(chǔ)，能掛接的內(nèi)容很多：（ 1）如今年必考債務(wù)重組。 第一章 總論 教材 P5 第一段的最后一句話。 6．借款費(fèi)用、收入與固定資產(chǎn)結(jié)合。 教材 P34 最后一段（新增內(nèi)容），注意判斷題。 教材 P44 每年必考。（ 3）是最重要的分錄。還能掛合并會(huì) 計(jì)報(bào)表，典型的固定資產(chǎn)抵消問(wèn)題。如，合同約定期是 5年，但還可以續(xù) 2年，關(guān)鍵續(xù) 2年是否掏錢，掏得錢是大還是小，如果掏大錢相當(dāng)重新購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)的出租，如專利權(quán)的出租、商標(biāo)的出租走的是副業(yè)，其他業(yè)務(wù)收入，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷走其他業(yè)務(wù)成本。 教材 P304 [例 157] 投資性房地產(chǎn)如果采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的時(shí)候，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的余額就是公允價(jià)值，稅法認(rèn)的是原值 攤銷 教材 P85 公允價(jià)值變動(dòng)損益，最常見(jiàn)的是投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，交易性金融資產(chǎn)的，還有一個(gè)是以現(xiàn)金結(jié)算的應(yīng)付職工薪酬。 投資性房地產(chǎn)在處置 的過(guò)程中，也可能掛接債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)包括在具有同類信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。 教材 P142 [例 711] 教材 P143 [例 713] 教材 P144 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置（重點(diǎn)），特別是（二）的第一段和最后一段。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！皯?yīng)付職工薪酬”在這里一走一過(guò)。 借：銀行存款 貸：股本 資本公積 因?yàn)闆](méi)得到錢，把銀行存款替換成應(yīng)付賬款 如果沒(méi)有修改債務(wù)條件，一定是一個(gè)思路，剩下的債務(wù)不用還了。例 6要掌握面值發(fā)行債券、面值購(gòu)物的時(shí)候面值利率與實(shí)際利率相等，所以 50000就是公允價(jià)值。只要未完成，收入就是 0，成本就是 0。教材 P293第一段前五段。 2．遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的復(fù)核。 教材 P327 倒數(shù)第三段。 教材 P362 （ 5） 8月 31日，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額，要求寫(xiě)計(jì)算式。不是破產(chǎn)就是清算，要不就是合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)。 第十七章，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，書(shū)上的四個(gè)例題要清楚；結(jié)合會(huì)計(jì)差錯(cuò)，教材 P351（四） 第十五章，所得稅會(huì)計(jì)的最后一道例題。 表 196 中，只支其他與營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，單選題經(jīng)?？?。第一筆分錄貸：應(yīng)收賬款 — 美元，要注意必須全清，沒(méi)有余額才能這么做。表 153中的無(wú)形資產(chǎn)如果放上年月日就需要攤銷。 教材 P309 四、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 教材 P310 一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，要注意去向一般性原則。 教材 P291 [例 1420]，要注意幾個(gè)特點(diǎn)：第一，專門借款和一般借款會(huì)計(jì)分錄分開(kāi)做；第二，專門借款的利息資本化要分兩條件做，收入和支出要分別考慮。例 16 的第一筆分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 只要考試題中說(shuō)，稅法在