張?bào)?0xx年注冊會計(jì)師-中級會計(jì)實(shí)務(wù)串講-wenkub
2023-06-04 14:02:38 本頁面
【正文】 使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，則僅當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本時，續(xù)約期才能夠包括在使用壽命的估計(jì)當(dāng)中。 教材 P71 第二段，最后一句話，對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。但是稅法對開發(fā)階段的資本化是不認(rèn)可的，稅法是全部進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)納稅所得額。但是無形資產(chǎn)有幾個地方要注意： 教材 P69 第二段最后一句話，因此，研究階段的有關(guān)支出，在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。最典型的兩個暫時性差異，一個是固定資產(chǎn)折舊，一個是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都能掛接所得稅會計(jì)。持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其預(yù)計(jì)凈殘值，凈殘值調(diào)整不得超過賬面價值。 教材 P61 6．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。 1．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 今年固定資產(chǎn) 最核心的重點(diǎn) ：教材 P58[例 312]。 教材 P55 第一段最后一句話，未使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等。 教材 P53 （五）的上一段要掌握。幾筆分錄重要：第一筆分錄是含稅價。（判斷題）現(xiàn)值為基礎(chǔ)， 這是敲定了買價，在這個基礎(chǔ)上加運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)，然后確定固定資產(chǎn)的入賬成本。④工程人員的工資，貸：應(yīng)付職工薪酬，借：在建工程。 第三章 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)掛接內(nèi)容：除了能掛接債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、合并會計(jì)報(bào)表、所得稅會計(jì)外，還能掛接借款費(fèi)用。 存貨這一章比較基礎(chǔ)，能掛接的內(nèi)容很多：（ 1）如今年必考債務(wù)重組。同一類存貨又分為兩種，一種是有合同的，一種是沒合同的，要分別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。如果這些金額無法取得或者可靠地計(jì)量的，則不允許采用其他計(jì)量屬性。 教材 P19 會計(jì)計(jì)量的計(jì)量方式。 第一章 總論 教材 P5 第一段的最后一句話。 5．第六章，金融資產(chǎn)。合并報(bào)表是每年必考內(nèi)容。 2．第十七章，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 6．借款費(fèi)用、收入與固定資產(chǎn)結(jié)合。 教材 P6 可靠性原則與可比性原則。歷史成本、重置 成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。 第二章 存貨 核心問題： 1．存貨的入賬成本。 教材 P34 最后一段（新增內(nèi)容），注意判斷題。存貨可以和債務(wù)重組掛接；要清楚存貨去債務(wù)重組如何做，一定是銷售行為。 教材 P39 大二的第二段，注意判斷 。 在無形資產(chǎn)中說到，土地使用權(quán)；在土地上建造一幢房屋，土地使用權(quán)還單掛無形資產(chǎn)， 單獨(dú)核算，不轉(zhuǎn)入在建工程。 教材 P44 每年必考。第三筆分錄，領(lǐng)用原材料，要想到領(lǐng)用產(chǎn)成品怎么做。交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅都形成固定資產(chǎn)的入賬成本。 固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。（ 3）是最重要的分錄。要和教材 P59第一段最后一句話鉤上。重點(diǎn) 教材 P61 [例 316]重點(diǎn) 教材 P64 二、固定資產(chǎn)的處置的會計(jì)處理。 教材 P58 [例 312]今年變化比較大。還能掛合并會 計(jì)報(bào)表，典型的固定資產(chǎn)抵消問題。都進(jìn)管理費(fèi)用。所以這是標(biāo)準(zhǔn)的暫時性差異。（判斷題） 教材 P71 （四）的第一段 教材 P72 三、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量，特別是（二）、（三） 教材 P73 [例 42]的后三段 教材 P75 7 的下一段，某些無形資產(chǎn)的取得源自于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法公平權(quán)利規(guī)定的期限。如，合同約定期是 5年，但還可以續(xù) 2年，關(guān)鍵續(xù) 2年是否掏錢，掏得錢是大還是小，如果掏大錢相當(dāng)重新購置無形資產(chǎn)。要清楚今年的 無形資產(chǎn)有兩條線，一個是壽命有限，還有一個是壽命無限。無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。一般計(jì)入當(dāng)期損益科目是兩個，一個是管理費(fèi)用，出租的是其他業(yè)務(wù)成本 教材 P77 無形資產(chǎn)的凈殘值一般為 0，但是特殊情況除外。 無形資產(chǎn)的出租，如專利權(quán)的出租、商標(biāo)的出租走的是副業(yè)，其他業(yè)務(wù)收入，無形資產(chǎn)的攤銷走其他業(yè)務(wù)成本。 無形資產(chǎn)掛接的內(nèi)容也是債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、所得稅會計(jì)、合并會計(jì)報(bào)表。例：花了 1000 萬買了一套房屋，該企業(yè)擬準(zhǔn)備下個月作為出租使用，所以作為投資性房地產(chǎn)。（判斷題） 教材 P85 采用公允價值模式的，要注意 2．不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷。 教材 P304 [例 157] 投資性房地產(chǎn)如果采用公允價值模式進(jìn)行計(jì)量的時候，會計(jì)基礎(chǔ)的余額就是公允價值，稅法認(rèn)的是原值 攤銷 教材 P85 公允價值變動損益，最常見的是投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益，交易性金融資產(chǎn)的，還有一個是以現(xiàn)金結(jié)算的應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。（） 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置 在轉(zhuǎn)換和處置的時候，如果都是成本狀態(tài)下，就是會計(jì)科目的轉(zhuǎn)換。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置最終的去向是營業(yè)外收支；而投資性房地產(chǎn)的 處置走的是副業(yè)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本。 投資性房地產(chǎn)在處置 的過程中，也可能掛接債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換。 考試時要注意，（一）交易費(fèi)用直接進(jìn)入“投資收益”。 持有至到期是一個長期資產(chǎn)，必須要滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是不管是分期付息的利息還是到期一次還本的利息都要到資產(chǎn)負(fù)債表日提利息。 教材 P103 [例 64]表 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，要掌握教材 P111第一、二段。單獨(dú)測試未發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)包括在具有同類信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，但是可以轉(zhuǎn)回，通過資本公積轉(zhuǎn)回。 教材 P132 （三 ）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，要注意，如果是拿存貨、資產(chǎn)去換是標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，而且具有商業(yè)商質(zhì)。企業(yè)合并成本除了公允價值以外以及未發(fā)生企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用 教材 P133 3． 教材 P138 [例 79] 要注意，今年成本法下 不存在 恢復(fù)長期股權(quán)投資的問題。 教材 P142 [例 711] 教材 P143 [例 713] 教材 P144 四、長期股權(quán)投資的減值和處置（重點(diǎn)），特別是（二）的第一段和最后一段。要清楚不是按權(quán)益法做分錄，而是做成本法與權(quán)益法差額部分，是調(diào)整。然后子公司的整個的分配過程要清楚才能做出教材 P425[1921]的分錄。 教材 P163 第二段，本章涉及的主要是企業(yè)非流動資產(chǎn)，具體包括：要注意（一）、（二）、（三）、（五）、（六）。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 教材 P121 2的第二段第一行的最后三個字，但是，在活路市場中沒有報(bào)價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，這就是第四類長期股權(quán)投資，不得轉(zhuǎn)回。對于已經(jīng)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，不論是否在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。 最關(guān)鍵的是：具 體來說，職工薪酬主要包括的內(nèi)容（多選題） 教材 P187 第一段。“應(yīng)付職工薪酬”在這里一走一過。 教材 P199 二、應(yīng)付股利（重點(diǎn)）。債務(wù)人在拿存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、發(fā)行股權(quán)等進(jìn)行債務(wù)重組時要注意，如果既拿存貨，又拿固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，分錄要分開寫。 剩余的應(yīng)付賬款是多少？一共 有
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