【正文】 的； ③ 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； ④ 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。所謂“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。 ? （二）房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人 這類納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。多選題 】 ? 計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 （二）因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。 40000） （ 50000247。 ? 計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)金額。寫字樓占地面積12022平方米，建筑面積 60000平方米。 三、特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 ? 按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例， 計(jì)算分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額的計(jì)算公式為： 扣除項(xiàng)目金額＝扣除項(xiàng)目的總金額 （轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積或建筑面積 247。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土增值稅額。 扣除項(xiàng)目金額 100%＝1297247。 【 答案 】 D 【 解析 】 該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年應(yīng)繳納印花稅＝ 4000 ‰ ＋ 600 ‰ ＝ （萬元） 的稅金和附加為（ ）萬元。 （ 3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi) 200萬元，前期工程費(fèi) 100萬元，支付工程價(jià)款 750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi) 150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用 60萬元。 【 答案 】 ? 、企業(yè)所得稅如下： ①扣除項(xiàng)目金額＝ 800＋ 1500＋（ 800＋ 1500） 10%＋220＋（ 800＋ 1500） 20%＝ 3210（萬元） ②增值額＝ 4000－ 3210＝ 790（萬元） ③增值率＝ 790247。 （ 1）計(jì)算土地增值額時(shí)，其開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例計(jì)算扣除，而企業(yè)按照實(shí)際數(shù)扣除。 ? 【 答案 】 （ 1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)未及有關(guān)費(fèi)用為 1000萬元 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3000萬元 （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝ 500－ 50＋（ 1000＋ 3000） 5%＝650（萬元） （ 4）允許扣除的稅費(fèi)為 555萬元 （ 5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 20% 加計(jì)扣除額＝（ 1000＋ 3000） 20%＝ 800（萬元） （ 6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 1000＋ 3000＋ 650＋ 555＋ 800＝ 6005（萬元） （ 7）增值額＝ 10000－ 6005＝ 3995（萬元） （ 8）增值率＝ 3995247。 扣除項(xiàng)目金額 100% （四）確定適用稅率依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。 【 答案 】 BCE 【 例題 這種評估價(jià)格亦須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 【 例題 ? 統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 【 例題 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算中還須注意兩個(gè)問題： ? 第一：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； ? 第二：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 二、扣除項(xiàng)目及其金額 ? （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 —— 房地產(chǎn)企業(yè)扣 5項(xiàng) ? 取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用之和。 % % % % ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 增值稅扣除項(xiàng)目金額比例＝（ 5000－ 4200） 247。 【 例題 產(chǎn) 【 答案 】 C 【 例題 （ 1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? 為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。 第一節(jié) 概 述 ? 二、特點(diǎn) （一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 （二）征稅面比較廣 （三）采用扣除法和評估法計(jì)算增值額 （四）實(shí)行超率累進(jìn)稅率 （五）實(shí)行按次征收 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率 ? 一、征稅范圍 土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? ，對以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。單選題 】 ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。單選題 】 ? 某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入 5000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 4200萬元，則適用稅率為（ ）。 ? 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 一、收入額的確定 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。 對于利息支出，分兩種情況確定扣除 ： ? （