【正文】 十八條本規(guī)程與湘政辦發(fā)[1995]48號文同時執(zhí)行。第十五條凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個人，應(yīng)持房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書，土地增值稅納稅憑證或稅務(wù)機關(guān)免稅文件以及縣（市）以上（含縣市）地方稅務(wù)部門開具的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬變更稅收證明單，到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。未經(jīng)審核出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不享受《實施細則》規(guī)定的優(yōu)惠政策。第十條個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用的住房，應(yīng)提供房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書及有關(guān)證明其住居時間的材料，由縣（市）地方稅務(wù)局核實后按規(guī)定征免稅。成本核算的單位一經(jīng)確定，在土地增值稅未清算之前不得變動。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物的，按照建筑物的建筑面積計算分?jǐn)偲淇鄢椖拷痤~。待單個核算項目或核算對象全部竣工之后三十日內(nèi)辦理稅款的清算手續(xù)，多退少補。第五條納稅人有下列情況之一的，縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)，可依照《實施細則》第十四條的規(guī)定，指定經(jīng)政府批準(zhǔn)的評估機構(gòu)確定納稅人的轉(zhuǎn)讓收入及扣除項目金額，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后據(jù)以計算征收土地增值稅。納稅人因經(jīng)常發(fā)生簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同而難以在每次辦理納稅申報的，由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，于每季終了后十日內(nèi)辦理申報繳納稅款手續(xù)。第四篇：土地增值稅操作規(guī)程湖南省土地增值稅操作規(guī)程各地、州、市、縣地方稅務(wù)局：第一條為了促進房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，發(fā)揮土地增值稅的宏觀調(diào)控作用，防止國家土地增值收益流失。⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。60000）＝6100（萬元）（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金稅＝（700＋6100）（10％＋20％）＝2040（萬元）（土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％）（4）2007年應(yīng)繳納的土地增值稅。三、計算題【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A【解析】（1）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金稅＝〔（2000＋800）12000247。18．A D【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。14．AB C D【解析】稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供應(yīng)稅房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料。11．A B DE【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本之利的5％以內(nèi)扣除；利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本立和的10％以內(nèi)扣除。8．A B C D【解析】房地產(chǎn)并發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等；廣告費計人銷售費用，屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。4A D【解析】選項已農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)是轉(zhuǎn)讓集體土地，屬于非法行為；選項 C，房產(chǎn)所有人通過當(dāng)?shù)亟逃窒虍?dāng)?shù)匦W(xué)捐贈的房屋，未取得收入，不征收土地增值稅；選項E，房地產(chǎn)評估增值，未取得收入，也未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。二、多項選擇題1．A C DE【解析】土地增值稅的特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收。20． B【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：（）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書；（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）房地產(chǎn)評估報告；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；（5）其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。扣除項目金稅＝5070％＋＝（萬元）增值稅＝46－＝（萬元）增值率＝247。（2）計算綜合樓應(yīng)納土地增值稅：①計算扣除項目金額取得土地使用權(quán)支付的金稅＝2000 （1—1/4）＝1500（萬元）支付開發(fā)成本＝6000（萬元）扣除稅金＝180005％（l＋7％＋3％）＝990（萬元）（其中5％的營業(yè)稅，城建稅在營業(yè)稅稅金的基礎(chǔ)上征7％，教育費附加征3％）開發(fā)費用＝（1500＋6000）10％＝750（萬元）加計扣除費用＝（1500＋6000）20％＝1500（萬元）扣除項目金稅＝1500＋6000＋990＋750＋1500＝10740（萬元）②增值稅＝18000—10740＝7260（萬元）③增值額占扣除項目的比率＝7260247。11． C【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（400－100）＋（1000＋6000）5％＝650萬元）。9． C【解析】對土地增值稅的納稅人提供扣除項目金額不實的，應(yīng)按房地產(chǎn)評估價格計算。D【解析】土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額高低為依據(jù)，按照累進原則設(shè)計的，采用四級超率累進稅率，實行分級計稅。2． B【解析】直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)評估增值，均不繳納土地增值稅。A633 （2）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C．納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 E．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的20．下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小等，選擇在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性或分次繳納土地增值稅，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)合同規(guī)定的收款日期確定具體的納稅期限C．項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)施往往轉(zhuǎn)讓后才建成，此時稅務(wù)機關(guān)可對先行轉(zhuǎn)讓的項目，在取得收入時預(yù)征土地增值稅D．以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前取得的收入，稅務(wù)機關(guān)可以預(yù)征土地增值稅E．預(yù)征方法預(yù)征土地增值稅的，在該項目全部竣工辦理清算時，需要對土地增值稅進行清算，多退少補16．按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。A與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的土地出讓金B(yǎng)與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的建筑安裝工程費C．房地產(chǎn)開發(fā)費用D轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅E．與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的“三通一平”支出12．下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。A土地征用及拆遷補償費B建筑安裝工程費C．公共配套設(shè)施費D前期工程費E．廣告費9．土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅入加計20％扣除的項目是（）。土地增值稅的有（）。人以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象B．單一采用扣除法計算增值額C．實行超率累進稅率D實行按次征收E．征稅面廣2．（）。A工商營業(yè)執(zhí)照原件B土地使用權(quán)證書C．公司法人的戶口簿D．稅務(wù)登記證原件21．個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務(wù)機關(guān)備案的資料是（）。 18．以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的是（）。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元。此外，該公司不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10％,該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5‰該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工資計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。A稅務(wù)部門估定的價格B稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格C．房地產(chǎn)評估價格D．房屋重置成本價10．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例10％計算；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。A與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B．合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C．轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D繼承房產(chǎn)的子女6．土地增值稅的稅率形式是（）。A對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為征稅L無論是單獨轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)還是房屋和土地一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍C．對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)未取得收入的行為征稅D．對房地產(chǎn)的出租行為征稅2．下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核】7.【正確答案】 ABC【答案解析】 有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。對于代收費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除?！驹擃}針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評估報告；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】5.【正確答案】 C【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(400－100)+(1000 + 6000)5％＝ 650(萬元)【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】6.【正確答案】 B【答案解析】 扣除項目金額＝50+200+(200+50)10%+60+(50+200)20%＝385(萬元)增值額＝1000－385＝615(萬元)增值率＝615247?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】3.【正確答案】 D【答案解析】 土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。(3).計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目合計是（）萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，其中：利息支出20萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出3萬元，其他開發(fā)費用20萬元。，其成本費用可以扣除的情況有（）。、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅，房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20％扣除項目基數(shù)是（）。、完成銷售的 。，取得收入560萬元。，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。、城建稅和土地增值稅、城建稅和教育費附加、城建稅和企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。第一篇：土地增值稅試題8一、單項選擇題，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。，以下屬于應(yīng)單獨扣除的稅金的是（）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。，而不是納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的是（）。，說法正確的是（）。，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除，又建別墅銷售的，應(yīng)該分別計算增值額、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除、房地產(chǎn)管理部門有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供（）等資料。（2）為建此樓支付地價款60萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為150萬元。(2).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的開發(fā)費用是（）萬元?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】2.【正確答案】 B【答案解析】 轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許單獨扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。100%＝%應(yīng)繳納土地增值稅＝30%＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 選項B、C、D，為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】3.【正確答案】 AC【答案解析】 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計