《國際避稅研究》ppt課件-全文預覽
【正文】 稅義務，有的將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)去實現(xiàn)，從而減輕跨國公司集團的全球總稅負。尤其是在沒有稅收協(xié)定的情況下，一些國家對本國公司向國外非居民支付的特許權(quán)使用費要征收很高的預提稅。 避稅計劃示意圖 圖 5— 3 避稅計劃示意圖 母公司 （ 高稅國 ） 子 公 司 內(nèi)部金融公司 （ 巴哈馬 、 百慕大 ） 管道金融公司 （ 荷蘭 、 瑞士 ） 貸款 （ 無稅收協(xié)定 ） 利息 （ 高預提稅 ） 貸款 利息 （ 無預提稅 ） 貸款 稅收協(xié)定 利息（低預提稅） 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 母公司 （ M國） 子 公 司 （ N國） 中介金融公司 A （ X國） 中介金融公司 B （ X國） 貸款 利息 貸款 股本投資 貸款 稅收協(xié)定 利息 貸款 利息 利 息 圖 5— 4 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 ? 利用中介國際貿(mào)易公司避稅 ? 當跨國公司集團內(nèi)部的制造公司和銷售子公司都位于高稅國的情況下，就需要在避稅地或低稅國建立中介性的貿(mào)易公司。 ? 中介國際金融公司要勝任這項工作， 其所在的第三國必須具備以下條件 ： ? （ 1）與跨國公司所在國有國際稅收協(xié)定，而且中介國際金融 公司能夠利用這個協(xié)定所規(guī)定的互惠條件，使跨國公司 所在國對向其支付的利息免征或征收很少的預提稅。 ? 2. 中介控股公司所在國對中介控股公司從海外分回的 利潤不課征很重的稅收。但各國都有抵免限額的規(guī)定，而且在計算抵免限額時許多國家規(guī)定采用分國限額抵免法。 跨國公司的國際稅務籌劃 ? 利用中介國際控股公司避稅 ? 利用中介國際金融公司避稅 ? 利用中介國際貿(mào)易公司避稅 ? 利用中介國際許可公司避稅 ? 利用中介國際控股公司避稅 ? 規(guī)避東道國股息預提稅 ? 規(guī)避東道國對匯出股息征收的預提稅。但是當在一國境內(nèi)設有自由港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅區(qū)時，關(guān)境就小于國境。 ? 締約國的非居民通過利用稅收協(xié)定，主要是躲避來源國所征收的營業(yè)利潤所得稅以及股息、利息、特許權(quán)使用費的預提稅。 ? （五） 資本弱化 ? 資本弱化（ thin Capitalization）是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務融資的比重大大超過了股權(quán)融資比重。 ? 具體方法 ? 居民管轄權(quán)的逃避：確定居民的時間標準不同 ? 來源地管轄權(quán)的逃避：非居民的標準， 90天規(guī)則 納稅人住所的真正遷移，合并或分立遷移 ? 合并遷移法是指一些企業(yè)在合并或聯(lián)合后遷往其他國家的國際避稅法。 ? 控制手段：跨國納稅人在國外設立控股公司、國外子公司和分支機構(gòu)，通過對這些組織的操縱和控制，進行有利于避稅的活動安排。 ? （三）各種概念之間的關(guān)系 ? 偷稅、逃稅、騙稅抗稅，都是違法甚至是犯法行為，而節(jié)稅、稅收籌劃、避稅都是合法的； ? 避稅有順法和逆法的區(qū)分，逆法避稅不符合國家的立法意圖，順法避稅其實就是稅收籌劃； ? 節(jié)稅更關(guān)注結(jié)果，稅收籌劃更注重資金的整個流動過程； ? 偷稅、漏稅、欠稅，在實踐中很難真正的區(qū)分出來。 ? 它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。第 6章 國際避稅研究 國際避稅 概論 國際避稅的方法 跨國公司的國際稅務籌劃 我國外商投資企業(yè)的避稅問題 一、避稅概述 ? （一）對避稅的不同理解 ? 避稅是指跨國納稅人用合法的手段，在稅法許可的范圍內(nèi)，減輕或消除稅負的行為； ? 荷蘭國際財政文獻局的定義：避稅是用合法手段以減少稅收負擔，通過一些巧妙的安排鉆稅法的“空子”，帶有貶義； ? 薩謬爾森的定義：比逃稅更加重要的是合法地規(guī)避賦稅，原因在于議會指定的法規(guī)有許多“漏洞”，聽任大量的收入不上稅或者以較低的稅率上稅。 ? 稅收籌劃 —— 指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，實現(xiàn)繳納最低的稅收。 ? 混稅 —— 混淆了稅款的入庫級次，中央和地方之間 ? 包稅 —— 對一些地方實行稅收包干，也叫配賦稅。 一 、基本手段 ? 轉(zhuǎn)移手段：設法將公司的財產(chǎn)和所得轉(zhuǎn)移到稅收待遇盡可能符合自己需要的地方去，主要是轉(zhuǎn)讓定價。 ? 個人住所的轉(zhuǎn)移：避免虛假遷移、部分遷移； ? 公司居所的轉(zhuǎn)移：注冊地、總機構(gòu)、實際管理與控制中心等（ P138）的案例 稅收流亡 /稅收難民 ? 定義：是指為了躲避納稅而放棄居民身份，常年不斷地從一個國家遷移到
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1