【正文】 提由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的銀行短期借款利息、預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，屬負(fù)債類帳戶。 該帳戶應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “待攤費(fèi)用 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 “待攤費(fèi)用”帳戶用來核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付租金等，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 凡能直接計(jì)入成本核算對象的直接費(fèi)用，如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料（即直接材料）和直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資（即直接人工），在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”帳戶； 凡不能直接確認(rèn)成本核算對象的間接費(fèi)用，如車間房屋的折舊費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)應(yīng)先計(jì)入“制造費(fèi)用”帳戶，月末按一定分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)在各成本核算對象之間進(jìn)行分配時(shí)，才轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “制造費(fèi)用”帳戶用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間廠房及機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)和季節(jié)性、大修理期間的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，屬成本類帳戶。 該帳戶的借方登記為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用（包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用），貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”帳戶借方的已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用 ，主要包括為生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的材料 ， 生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi) ， 廠房 、 機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)以及為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用 。則這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄應(yīng)為： 借：材料采購 11 700 貸：銀行存款 11 700 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 四、材料采購成本的計(jì)算 （一） 材料采購成本的構(gòu)成 （二） 材料采購成本的計(jì)算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 （一）材料采購成本的構(gòu)成 材料的采購成本通常由材料的買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分內(nèi)容組成。 借：材料采購 ——丙材料 30 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貨：應(yīng)付帳款 35 100 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 例 [10] 華遠(yuǎn)廠按合同發(fā)來前已預(yù)付 60 000元貨款的丁材料 2 000千克，每千克 25元，計(jì) 50 000元，增加稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 8 500元，余款已退回存入銀行，材料已驗(yàn)入庫。 借：材料采購 ——甲材料 465 ——乙材料 2 325 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 210 貨：銀行存款 3 000 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 例 [7] 結(jié)轉(zhuǎn)已入庫甲、乙兩種材料的實(shí)際采購成本。 期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 “預(yù)付帳款 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “應(yīng)交稅金 ” 帳戶用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和所得稅等，屬負(fù)債類帳戶。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “預(yù)付帳款 ” 帳戶用來核算企業(yè)按購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況，屬資產(chǎn)類帳戶。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “應(yīng)付帳款 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 “應(yīng)付帳款 ” 帳戶用來核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬負(fù)債類帳戶。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “原材料 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 “原材料 ” 帳戶用來核算企業(yè)庫存各種材料的實(shí)際成本，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶的借方登記為購入材料而支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，貸方登記已驗(yàn)收入庫按實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 帳戶借方的數(shù)額。 在這個階段中，企業(yè)以貨幣資金購買各種材料物資，形成材料儲備。 該帳戶應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該帳戶應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)向銀行借款，必須按銀行規(guī)定辦理借款手續(xù)，按期付息，到期還本。 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 投入資本核算舉例 例 [1] 收到國家投入資本 180 000元，存入銀行。 一、投入資本的核算 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “實(shí)收資本 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 “實(shí)收資本 ” 帳戶屬于所有者權(quán)益類帳戶 企業(yè)實(shí)際收到投資人作為資本投入的現(xiàn)金、銀行存款以及房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物或無形資產(chǎn)時(shí)，按確認(rèn)的投資額記入“ 實(shí)收資本 ” 帳戶的貸方。山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 第四章 借貸記帳法的應(yīng)用 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 教學(xué)要點(diǎn) 教學(xué)內(nèi)容 復(fù)習(xí)思考題 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 教學(xué)要點(diǎn) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 供應(yīng)階段的核算 生產(chǎn)階段的核算 銷售階段的核算 財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算 資金退出企業(yè)的核算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 第二節(jié) 供應(yīng)階段的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)階段的核算 第四節(jié) 銷售階段的核算 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算 第六節(jié) 資金退出企業(yè)的核算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 一、 投入資本的核算 二、 借入資金的核算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 投資人投入的資本按其投資人的性質(zhì)不同，可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本。 為了核算企業(yè)投資人投入資本的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 實(shí)收資本 ” 帳戶。 “ 實(shí)收資本 ” 帳戶應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的借款。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的各種短期借款的數(shù)額。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的各種長期借款的本金和利息數(shù)額。 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 第二節(jié) 供應(yīng)階段的核算 一、 供應(yīng)階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 二、 供應(yīng)階段核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 三、 供應(yīng)階段核算舉例 四、 材料采購成本的計(jì)算 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 一、供應(yīng)階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 供應(yīng)階段是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的準(zhǔn)備階段。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 二、供應(yīng)階段核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 “材料采購 ” 帳戶 “ 原材料 ” 帳戶 “ 應(yīng)付帳款 ” 帳戶 “ 預(yù)付帳款 ” 帳戶 “ 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 ” 帳戶 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 “材料采購 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 “材料采購 ” 帳戶用來核算企業(yè)購入的各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算確定材料的采購成本，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶應(yīng)按購入材料的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該帳戶應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該帳戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該帳戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)帳戶的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。 借：材料采購 ——甲材料 20 000 ——乙材料 80 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貨：銀行存款 117 000 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 例 [6] 以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi) 3 000元，應(yīng)扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 210元，應(yīng)分配計(jì)入甲、乙兩種材料采購成本的運(yùn)輸費(fèi)分別為 465元和 2 325元。增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 5100元，貨款及增值稅款尚未支付。 山東省青年管理干部學(xué)院會計(jì)教研室 例如，某企業(yè)經(jīng)核定為小規(guī)模納稅人，企業(yè)當(dāng)期購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材