【正文】 務(wù)的核算（ 1） ? 帳戶設(shè)置 實(shí)收資本 : 核算投資者以現(xiàn)金 、 實(shí)物 、 無(wú)形資產(chǎn)等形式投入企業(yè)的資本總額 。 借：銀行存款 9， 000 預(yù)收帳款 3， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12， 000 會(huì)計(jì)分錄 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（ 一借一貸）： 只涉及兩個(gè)帳戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 ? 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（ 一借多貸、多借一貸、多借多貸）：指涉及到兩個(gè)以上帳戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 試算平衡 E、試算平衡： 就是利用帳戶本期發(fā)生額和余額各自存在的等量關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算帳戶記錄是否正確的一種方法 發(fā)生額試算平衡： 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡： 全部帳戶借方余額合計(jì) =全部帳戶貸方余額合計(jì) 三、帳戶及借貸記帳法的應(yīng)用 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與資金循環(huán) 企業(yè)的主要業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與資金循環(huán) 資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。設(shè)備價(jià)款 50000元，協(xié)議規(guī)定調(diào)減國(guó)家對(duì)佳庭公司的出資額。 利潤(rùn)分配 50,000 應(yīng)付利潤(rùn) 50,000 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 50,000 50,000 課堂舉例 業(yè)務(wù) 9：公司將盈余公積 80000元轉(zhuǎn)增資本 盈余公積 實(shí)收資本 80,000 80,000 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? 應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 ? 對(duì)應(yīng)帳戶：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶 通過清晰的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ,不僅可以全面了解一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 ,還可以利用這種對(duì)應(yīng)關(guān)系檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性 ,檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性 . 會(huì)計(jì)分錄 D、 會(huì)計(jì)分錄：是指在記帳憑證中指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶名稱及其金額的記錄 。 A、記帳符號(hào)： 借、貸，分別代表左方和右方 B、 帳戶結(jié)構(gòu) ：在借貸記帳法下，帳戶的基本結(jié)構(gòu)分為‘ 借方 ’ 和 ‘ 貸方 ’ ，分別代表左方和右方。它只登記現(xiàn)金的收付、人欠、欠人和實(shí)物的收付等，至于現(xiàn)金收入的來源、付出的用途、人欠、欠人的原因，以及實(shí)物為什么收付等，則不予反映。 ２）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。WEEK 6/7/8 第三章：帳戶和復(fù)式記帳 帳戶及借貸記帳法的應(yīng)用 第三章：帳戶和復(fù)式記帳 帳戶及借貸記帳法的應(yīng)用 一、帳戶與會(huì)計(jì)科目 二、復(fù)式記帳法 (借貸記帳法） 三、帳戶及借貸記帳法的應(yīng)用 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與資金循環(huán) 企業(yè)的主要業(yè)務(wù)的核算 一、帳戶與會(huì)計(jì)科目 帳戶的設(shè)置： 帳戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，在帳薄中具有一定結(jié)構(gòu)的一種記賬實(shí)體。 ? 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，它本身不能直接記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況 ? 帳戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄 一、帳戶與會(huì)計(jì)科目 帳戶的結(jié)構(gòu)（‘ T’ 形帳戶） 左方 帳戶名稱 右方 左方 現(xiàn)金 右方 一、帳戶與會(huì)計(jì)科目 具體說來，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶的基本結(jié)構(gòu)主要包括以下內(nèi)容： １）賬戶的名稱。 期末余額 =期初余額 +本期增加 本期減少 年 月 日 憑證編號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 帳戶名稱 ： 一、帳戶與會(huì)計(jì)科目 帳戶分類 ? 按會(huì)計(jì)要素分類 ? 按詳細(xì)程度分類 ? 按用途和結(jié)構(gòu)分類（？） 按會(huì)計(jì)要素分類 帳戶 負(fù)債類帳戶：應(yīng)付帳款、短期借款、長(zhǎng)期借款 …. 資產(chǎn)類帳戶 所有者權(quán)益類帳戶：實(shí)收資本、盈余公積 …… 收入類帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 …… 費(fèi)用類帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 …… 反映流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶 :現(xiàn)金、銀行存款、 ….. 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶：固定資產(chǎn)、 …… 二、復(fù)式記帳法 復(fù)式記帳法介紹 A、單式記帳法： 是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的一種記帳方法。 二、復(fù)式記帳法 借貸記帳法： 它是以‘借’、‘貸’作記帳符號(hào)，以會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中，以借貸相等的金額全面地、相互聯(lián)系地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記帳法。設(shè)備價(jià)款 50000元，協(xié)議規(guī)定調(diào)減國(guó)家對(duì)佳庭公司的出資額。 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù) 8：公司將不久前購(gòu)入的一項(xiàng)全新設(shè)備調(diào)撥給另一家國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司。支票立即存入銀行。企業(yè)建立后，現(xiàn)金變?yōu)榻?jīng)營(yíng)用的各種資產(chǎn)，在運(yùn)營(yíng)中又陸續(xù)變?yōu)楝F(xiàn)金。 長(zhǎng)期借款 :核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借入的期限超過一年以上的借款 。當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：假設(shè)按公司合同規(guī)定，新開公司由 A公司、 B公司、 C公司三家發(fā)起成立， A公司以現(xiàn)金投入 1， 200， 000元人民幣； B公司以一項(xiàng)價(jià)值 180， 000的全新設(shè)備和現(xiàn)金 20，000元人民幣投資； C公司以一項(xiàng)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 150，000元的專利權(quán)進(jìn)行投資。 借：無(wú)形資產(chǎn) 150， 000 貸：實(shí)收資本 C公司 150， 000 籌資業(yè)務(wù)的核算舉例（ 3） 業(yè)務(wù) 4： 12月 10日，公司收到捐贈(zèng)的全新電腦一批，原價(jià)40000元。接到銀行通知， 2年期限的 1， 000， 000元貸款已存入公司銀行存款帳戶。 原材料 :核算企業(yè)庫(kù)存材料的增加 、 減少和結(jié)存情況 。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付 。材料已到站，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 (3) 產(chǎn)成品 :資產(chǎn)類帳戶 ， 核算企業(yè)已經(jīng)完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的成本 月初在產(chǎn)品成本 +本月生產(chǎn)費(fèi)用 =本月完工產(chǎn)品成本 +月末在產(chǎn)品成本 待攤費(fèi)用 :資產(chǎn)類帳戶 ， 核算企業(yè)已經(jīng)支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（ 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 、 報(bào)刊雜志費(fèi) 、 租金等 ） 預(yù)提費(fèi)用 :負(fù)債類帳戶 ， 核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額 （ 銀行借款利息 、 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等 ） 累計(jì)折舊 :核算企業(yè)累計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)的損耗數(shù) 。按半年的保養(yǎng)周期計(jì)算，應(yīng)分 6個(gè)月進(jìn)行攤銷 借：待攤費(fèi)用 1， 800 貸：銀行存款 1， 800 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（ 2） 業(yè)務(wù) 3： 12月 31日，倉(cāng)庫(kù)月底提供的當(dāng)月出庫(kù)單匯總表如下所示： 材料種類 數(shù)量 單價(jià) 金額 領(lǐng)用單位及用途 甲材料 400 300 120220 車間生產(chǎn)