【正文】 和工業(yè)性勞務(wù)等）所發(fā)生的收入，屬損益類帳戶。 該帳戶的貸方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的本期產(chǎn)品銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按產(chǎn)品的類別設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶的 性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際生產(chǎn)成本，屬損益類帳戶。 該帳戶的借方登記已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的本期產(chǎn)品銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶的 性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 帳戶用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，屬損益類帳戶。 該帳戶的借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的本期銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶用來核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，屬損益類帳戶。 該帳戶的借方登記按規(guī)定稅率計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的本期銷售稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶的 性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “應(yīng)收帳款 ” 帳戶用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶的借方登記應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，貸方登記已經(jīng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)和已確認(rèn)為壞帳而轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收帳款。 該帳戶應(yīng)按購貨或接受勞務(wù)欠款單位設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “應(yīng)收帳款 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 三、銷售階段核算舉例 例 [23] 銷售 A產(chǎn)品 100件，每件售價(jià) 1 400元，計(jì)140 000元，增值稅率為 17%，貨款及增值稅款已收存銀行。 借：銀行存款 163 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 140 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 800 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [24] 向智友公司銷售 A產(chǎn)品 60件，每件售價(jià) 1 480元，計(jì) 88 800元，增值稅率為 17%，貨款及增值稅款尚未收到。 借：應(yīng)收帳款 103 896 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 88 800 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 096 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [25] 計(jì)算已銷 A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為 10%。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ——A產(chǎn)品 22 880 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 22 880 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [26] 以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi) 3 000元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——廣告費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [27] 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 74 720元 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ——A商品 74 720 貸：庫存商品 ——A商品 74 720 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 四、產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算 產(chǎn)品銷售成本是指企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品的成本，也即所銷售的產(chǎn)品在生產(chǎn)階段所發(fā)生的生產(chǎn)成本。而產(chǎn)品在銷售階段所發(fā)生的銷售費(fèi)用一般不作為產(chǎn)品銷售成本。 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 加權(quán)平均法下，產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算公式為： 單位產(chǎn)品 銷售成本 期初結(jié)存 產(chǎn)成品總成本 期初結(jié)存 產(chǎn)成品數(shù)量 本期銷售 產(chǎn)品成本 本期銷售 產(chǎn)品數(shù)量 返回 + 本期生產(chǎn) 產(chǎn)成品總成本 + 本期生產(chǎn) 產(chǎn)成品數(shù)量 單位產(chǎn)品 銷售成本 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成 及其分配的核算 一、 財(cái)務(wù)成果形成及其分配的主要業(yè)務(wù) 內(nèi)容 二、 財(cái)務(wù)成果形成及其分配核算應(yīng)設(shè)置 的主要帳戶 三、 財(cái)務(wù)成果形成及其分配核算舉例 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 一、財(cái)務(wù)成果形成 及其分配的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）利潤(rùn)的形成 （二）利潤(rùn)的分配 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 （一）利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映在財(cái)務(wù)上的最終成果，它是綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要指標(biāo)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 利潤(rùn) 總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資 凈收益 + 營(yíng)業(yè)外 收入 營(yíng)業(yè)外 支出 － 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng) 業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他 業(yè)務(wù)利潤(rùn) － 三項(xiàng) 期間費(fèi)用 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 － 所得稅 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 （二）利潤(rùn)的分配 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配。 彌補(bǔ)以前年度虧損。 提取法定盈余積金。 提取法定公益金。 支付優(yōu)先股股利。 提取任意盈余公積金。 向投資者分配利潤(rùn)。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 二、 財(cái)務(wù)成果形成及其分配 核算 應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 帳戶 “ 盈余公積 ” 帳戶 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 帳戶 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 帳戶 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 帳戶 “ 所得稅 ” 帳戶 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “本年利潤(rùn) ” 帳戶用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額及凈利潤(rùn)，屬所有者權(quán)益類帳戶。 該帳戶的貸方登記期末由 “ 益類 ” 帳戶的借方轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記期末由 “ 損類 ” 帳戶的貸方轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 期末若為貸方余額，表示本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；期末若為借方余額，表示本期累計(jì)發(fā)生的虧損。 凈利潤(rùn)的余額從該帳戶的借方全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ”帳戶的貸方，如為虧損則從該帳戶的貸方全部轉(zhuǎn)入“ 利潤(rùn)分配 ” 帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶應(yīng)無余額。 “本年利潤(rùn) ” 帳戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu) 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “利潤(rùn)分配 ” 帳戶用來核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存數(shù)額，屬所有者權(quán)益類帳戶。 該帳戶的借方登記提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)及年末由 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的貸方轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)，貸方登記盈余分積彌補(bǔ)虧損數(shù)及年末由 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶的借方轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)凈利潤(rùn)數(shù)。期末貸方余額表示尚未分配的利潤(rùn)；期末借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。 該帳戶一般應(yīng)按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 “利潤(rùn)分配 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “盈余公積 ” 帳戶用來核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，屬所有者權(quán)益類帳戶。 該帳戶的貸方登記企業(yè)提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積補(bǔ)虧或轉(zhuǎn)增資本數(shù)。期末貸方余額，表示盈余公積的結(jié)存數(shù)額。 “盈余公積 ” 帳戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu) 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “應(yīng)付利潤(rùn) ” 帳戶用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，屬負(fù)債類帳戶。 該帳戶的貸方登記應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)，期末貸方余額，表示尚未支付的利潤(rùn)。 “應(yīng)付利