【正文】 獨(dú)開具發(fā)票收取。該部分設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為2500000元。則A公司的稅務(wù)處理為：（1）安裝收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1803%=（萬元）（2）材料收入應(yīng)納增值稅=320247。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算該旅游社應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算該歌舞廳5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。解：（1）應(yīng)納電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(500,000+200,000+200,000)3%=27,000（元）（2）應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400,0003%=12,000（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì):27,000+12,000=39,000（元）【例412】某有線電視臺(tái)2009年8月份取得如下收入:有線電視節(jié)目收視費(fèi)收入100,000元,有線電視安裝費(fèi)收入30,000元,點(diǎn)歌費(fèi)收入7，000元,廣告播映費(fèi)收入60,000元。12=112500（元）（2）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1125005%=5625（元）【例410】某郵政局2009年11月取得傳遞函件,函件收入50,000元,郵匯收入10,000元,各類報(bào)紙發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入30,000元,郵票信封等郵務(wù)物品銷售收入2,000元,郵政儲(chǔ)蓄利差收入20,000元。解：（1）總賣出價(jià)=11060=6,600（元）（2）總買入價(jià)=(10060+10240)247。計(jì)算金融租賃公司2009年6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 解：①自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=776（1+25%）247。解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200+600）3%=（萬元）【例44】甲裝飾公司以清包工的形式承包乙廠辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實(shí)際收取人工費(fèi)150萬元，輔助材料50萬元，工程質(zhì)量獎(jiǎng)20萬元，另外乙廠提供設(shè)備50萬元，提供材料40萬元。（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。另外運(yùn)輸途中購進(jìn)車用汽油、支付碼頭停車費(fèi)、司機(jī)住宿、餐飲等費(fèi)用6萬元。計(jì)算首飾店應(yīng)納消費(fèi)稅費(fèi)。（120%）=530（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=53020%+4002000=146（萬元）。解：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（54000+5400025%）247。解：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（20＋5＋2＋50）247。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（120%）=14（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅額=1420%+2=3（萬元）。（1）組成計(jì)稅價(jià)格=15000（1+5%）247。解：三批卷煙當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格=（625+360+225）247。解：應(yīng)納消費(fèi)稅額=180000112%=21600（元）所謂“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。從價(jià)征收應(yīng)納消費(fèi)稅額=87501836%=56700（元）（3）7月29日銷售煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000530%=75000（元）（4）該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)=1500+112000+2700+56700+75000=247900（元）【例314】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月份庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。200=250條）由于80元70元，所以適用稅率為56%。計(jì)算該卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1+17%）=1300000（元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅額=13000005%=65000（元）【例311】某煤油廠某月份銷售汽油（無鉛）5000噸，銷售柴油3000噸。假設(shè)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格分別為白酒5500元/噸、散裝白酒4000元/噸，酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=（1202000+102000）+ （1205500+104000）20%=270000（萬元）；而不能按照（1202000+102000）+（1204000+103000）20%=232000（萬元）繳納消費(fèi)稅。解：應(yīng)納消費(fèi)稅=105%=（萬元）【例39】某酒廠年銷售白酒1500噸，年銷售額預(yù)計(jì)800萬元。計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1+17%）=2030000（元）【例36】乙企業(yè)2009年3月銷售糧食白酒1噸，不含稅價(jià)20000元，另收取包裝物押金2000元。（1+17%）=200000++100000=(元)優(yōu)質(zhì)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售額中計(jì)稅,但并入銷售額時(shí)應(yīng)換算為不含稅銷售額。計(jì)算該公司應(yīng)納的消費(fèi)稅。【例33】藍(lán)天酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類品種的酒，以適應(yīng)不同消費(fèi)者的需求，其經(jīng)營(yíng)范圍主要包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果汁酒等。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)退稅額。解：應(yīng)退稅額=4000013%=5200（元）【例244】某進(jìn)出口公司2009年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。計(jì)算在進(jìn)口環(huán)節(jié)．國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅。解：進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)沒有，按（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）%計(jì)算進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)=（300000+10000）%=930（元）關(guān)稅完稅價(jià)格=300000+10000+930=310930（元）進(jìn)口關(guān)稅=3109305%=（元）進(jìn)口增值稅=（310930+）17%=17%=（元）進(jìn)口貨物的增值稅于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征，并負(fù)責(zé)向進(jìn)口人開具進(jìn)口增值稅的完稅憑證。（1+3%）2% =2400+1400=3800（元） 【例237】某小規(guī)模電器修理部2009年8月取得修理收入20600元，當(dāng)月購進(jìn)修理用零配件，取得普通發(fā)票注明價(jià)款10000元，當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（1+3%）=（萬元）（2）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率 =3% =（萬元）【例236】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年7月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。 該企業(yè)2009年6月應(yīng)納的增值稅額=（＋＋＋＋）（＋）＝（萬元）【例235】西安某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2009年4月銷售貨物10萬元，購進(jìn)原材料金額2萬元。解：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=10017%＋6247。向某大型運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)B產(chǎn)品一批，價(jià)值10萬元（不含稅）；（3）采取以舊換新方式銷售C產(chǎn)品，取得不含稅銷售額5萬元（）。（3）外購鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元。2009年3月各類金屬材料的銷售收入額為1000000元（不含稅）。2009年4月銷售情況如下：（1）銷售棉坯布12萬米，取得不含稅銷售額24萬元；（2）銷售棉型滌綸布10萬米，取得不含稅銷售額31萬元；（3）銷售印染布9萬米，其中銷售給一般納稅人8萬米，價(jià)款28萬元（不含稅），銷售給小規(guī)模納稅1萬米，價(jià)稅混合收取4萬元；（4）生產(chǎn)的印染布2000米供本廠職工使用，；2009年4月外購項(xiàng)目如下：（1）外購染料價(jià)款3萬元，；（2），；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花一批，支付價(jià)款4萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)； （4）購進(jìn)紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款5萬元，； （5）購進(jìn)煤炭20噸，； （6）從棉麻公司購進(jìn)棉花一批。（1扣除率）扣除率=()247。解：外購原材料用于職工福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)扣減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額，損失的原材料賬面成本50000元，轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)按成本法計(jì)算。計(jì)算該制藥廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。分析：校辦企業(yè)生產(chǎn)的本校教具屬于免稅產(chǎn)品，用于免稅產(chǎn)品生產(chǎn)的外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。請(qǐng)判定該糧油廠該月的那些費(fèi)用可予以抵扣，并計(jì)算準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。解：國(guó)內(nèi)貨物采購，憑專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未取得專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。解：應(yīng)稅銷售額=10015+36000（1+10%）=41100（元）。 逾期押金——不繳，因?yàn)樯显乱呀?jīng)繳納。同月銷售白酒3噸，逾期包裝物押金收入600元，本期包裝物押金收入200元，包裝物租金800元。當(dāng)月電腦公司賣出電腦20臺(tái)。（1+稅率）=（22400+1000）247。解：（1）計(jì)稅銷售額=2070%1000/（1+13%）=（2）銷項(xiàng)稅額=13%=【例217】佛山某大型商場(chǎng)為一般納稅人，某月采取以舊換新方式銷售彩電10臺(tái)，同時(shí)從購買者手中回收了10臺(tái)舊彩電，每臺(tái)的收購價(jià)為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元。（1+17%）]17%+[（10+1）247?！纠?13】下列項(xiàng)目適用17%稅率的有哪些？　　 　　分析：A．按生產(chǎn)銷售圖書適用13%；B．屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售；C．生產(chǎn)銷售速凍水餃適用17%稅率；D．批發(fā)水果屬于農(nóng)產(chǎn)品銷售，適用13%稅率。（3）年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠。【例210】試分析下列行為屬于混合銷售行為還是兼營(yíng)銷售行為？ （1）紹興咸亨集團(tuán)下設(shè)咸亨酒店和咸亨建材有限公司等十家分公司，某月建材公司銷售建材給小王，同時(shí)小李在咸亨酒店住宿（2）風(fēng)神汽車修理店既銷售汽車零部件，又提供汽車修理業(yè)務(wù)（3）電信公司銷售電話一部給王大媽，同時(shí)為其提供電話業(yè)務(wù)（4）南昌華勝設(shè)備制造有限公司向昆明朝陽公司銷售一成套設(shè)備，并負(fù)責(zé)運(yùn)送該套設(shè)備和培訓(xùn)相關(guān)人員分析：（1）屬于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)；（2）屬于增值稅征稅范圍的貨物銷售和工業(yè)性修理行為。分析：（1）委托代銷以收到代銷清單作為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)出商品是不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額；（2）銷售代銷商品，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；（3）先于清單收到部分或全部貨款的，為收到貨款的當(dāng)天，計(jì)算增值稅；（4）收到代銷清單，計(jì)算增值稅?！纠?7】判定下列行為是否計(jì)算繳納增值稅？（1）甲企業(yè)發(fā)出商品委托乙商店代銷?！纠?3】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是哪一項(xiàng)？A．增值稅是價(jià)外稅 B．增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距C．增值稅屬于間接稅 D．我國(guó)增值稅采用間接計(jì)算法計(jì)算稅額分析：增值稅作用在于廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距?！纠?2】2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是下面哪一項(xiàng)？A．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B．由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型C．由過去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型 D．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型分析：2009年我國(guó)增值稅全面轉(zhuǎn)型，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅?！纠?6】根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，分析下列行為是否應(yīng)征增值稅？（1）外匯期貨、證券期貨、玉米期貨、黃金期貨（2）交通銀行銷售黃金、金伯利首飾店銷售白金（3）天外天郵政局銷售2008北京奧運(yùn)紀(jì)念郵票，九神集郵公司銷售神舟六號(hào)紀(jì)念郵票（4）中國(guó)國(guó)家郵政局發(fā)行《人在他鄉(xiāng)》雜志．江西省工商局發(fā)行《工商之家》報(bào)紙分析：外匯期貨、證券期貨不征增值稅，玉米期貨、黃金期貨屬于貨物期貨，應(yīng)征增值稅；銀行銷售黃金，首飾店銷售白金征增值稅；郵局銷售郵票不征增值稅，集郵公司銷售郵票應(yīng)征增值稅；郵局發(fā)行雜志不征增值稅，工商局發(fā)行雜志應(yīng)征增值稅。（4）甲商店收到乙商店的代銷清單。　【例29】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有哪些？　　 　　分析：A．自產(chǎn)的貨物，不論本單位內(nèi)部使用還是外部自用，一律視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；B．將購買的貨物委托外單位加工，沒改變經(jīng)營(yíng)用途，不納增值稅；C．屬于外購貨物改變用途用于外部移送，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；D．屬于外購貨物改變用途用于企業(yè)內(nèi)部使用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）某人批發(fā)果品，會(huì)計(jì)賬簿混亂，年銷售額為100萬元?！纠?12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有哪些？A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)化B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅D．小規(guī)模納稅人意外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定分析：出國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。解：增值稅銷項(xiàng)稅額=1017%+[1247。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。解：應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額247?！纠?18】某大型電腦銷售公司采用如下方式銷售電腦：每臺(tái)電腦售價(jià)8000元，3年后退還電腦價(jià)款的50%，5年后全部退還電腦購價(jià)款，但電腦仍歸買方所有。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=2517%=（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=2017%=（萬元）【例220】紹興女兒紅集團(tuán)某月銷售黃酒50噸，本期包裝物押金收入2萬元，包裝物租金4千元。 本期包裝物押金、包裝物租金——繳稅。計(jì)算該廠應(yīng)稅銷售額。該月以成本6000元，制作特制的運(yùn)動(dòng)服，捐贈(zèng)江西某希望小學(xué)。計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。解：（1）準(zhǔn)許抵扣的費(fèi)用：運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金；（2）不予抵扣的費(fèi)用：裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)；（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）7% =（10+）7% =（萬）【例225】某糧油加工廠某月購入農(nóng)民銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品10噸，收購價(jià)為5萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，其中包括裝卸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)500元?！纠?28】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，哪些不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣