【正文】 獨開具發(fā)票收取。該部分設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額為2500000元。則A公司的稅務(wù)處理為：（1）安裝收入應(yīng)納營業(yè)稅=1803%=（萬元）（2）材料收入應(yīng)納增值稅=320247。計算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅。計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅。計算該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅。計算該歌舞廳5月份應(yīng)納營業(yè)稅。解：（1）應(yīng)納電信業(yè)營業(yè)稅=(500,000+200,000+200,000)3%=27,000（元）（2）應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=400,0003%=12,000（元）應(yīng)納營業(yè)稅合計:27,000+12,000=39,000（元）【例412】某有線電視臺2009年8月份取得如下收入:有線電視節(jié)目收視費收入100,000元,有線電視安裝費收入30,000元,點歌費收入7，000元,廣告播映費收入60,000元。12=112500（元）（2）當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=1125005%=5625（元）【例410】某郵政局2009年11月取得傳遞函件,函件收入50,000元,郵匯收入10,000元,各類報紙發(fā)行手續(xù)費收入30,000元,郵票信封等郵務(wù)物品銷售收入2,000元,郵政儲蓄利差收入20,000元。解：（1）總賣出價=11060=6,600（元）（2）總買入價=(10060+10240)247。計算金融租賃公司2009年6月應(yīng)納營業(yè)稅。 解：①自建行為應(yīng)納營業(yè)稅=776（1+25%）247。解：應(yīng)納營業(yè)稅=（200+600）3%=（萬元）【例44】甲裝飾公司以清包工的形式承包乙廠辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實際收取人工費150萬元，輔助材料50萬元，工程質(zhì)量獎20萬元，另外乙廠提供設(shè)備50萬元，提供材料40萬元。（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。另外運輸途中購進(jìn)車用汽油、支付碼頭停車費、司機(jī)住宿、餐飲等費用6萬元。計算首飾店應(yīng)納消費稅費。（120%）=530（萬元）（2）應(yīng)納消費稅=53020%+4002000=146（萬元）。解：（1）組成計稅價格=（54000+5400025%）247。解：（1）組成計稅價格=（20＋5＋2＋50）247。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。（120%）=14（萬元）（2）應(yīng)納消費稅額=1420%+2=3（萬元）。（1）組成計稅價格=15000（1+5%）247。解：三批卷煙當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格=（625+360+225）247。解：應(yīng)納消費稅額=180000112%=21600（元）所謂“同類消費品的銷售價格”，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格。從價征收應(yīng)納消費稅額=87501836%=56700（元）（3）7月29日銷售煙絲應(yīng)納消費稅額=50000530%=75000（元）（4）該卷煙廠應(yīng)納消費稅額合計=1500+112000+2700+56700+75000=247900（元）【例314】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月份庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。200=250條）由于80元70元，所以適用稅率為56%。計算該卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅。計算該酒廠應(yīng)繳納的消費稅。（1+17%）=1300000（元）（2）應(yīng)納消費稅額=13000005%=65000（元）【例311】某煤油廠某月份銷售汽油（無鉛）5000噸，銷售柴油3000噸。假設(shè)省級國稅機(jī)關(guān)核定的最低計稅價格分別為白酒5500元/噸、散裝白酒4000元/噸，酒廠應(yīng)納消費稅=（1202000+102000）+ （1205500+104000）20%=270000（萬元）；而不能按照（1202000+102000）+（1204000+103000）20%=232000（萬元）繳納消費稅。解：應(yīng)納消費稅=105%=（萬元）【例39】某酒廠年銷售白酒1500噸，年銷售額預(yù)計800萬元。計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的消費稅。（1+17%）=2030000（元）【例36】乙企業(yè)2009年3月銷售糧食白酒1噸，不含稅價20000元，另收取包裝物押金2000元。（1+17%）=200000++100000=(元)優(yōu)質(zhì)費作為價外費用應(yīng)計入銷售額中計稅,但并入銷售額時應(yīng)換算為不含稅銷售額。計算該公司應(yīng)納的消費稅?！纠?3】藍(lán)天酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類品種的酒，以適應(yīng)不同消費者的需求，其經(jīng)營范圍主要包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果汁酒等。請計算該企業(yè)的應(yīng)退稅額。解：應(yīng)退稅額=4000013%=5200（元）【例244】某進(jìn)出口公司2009年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。計算在進(jìn)口環(huán)節(jié)．國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅。解：進(jìn)口保險費沒有，按（貨價+運費）%計算進(jìn)口保險費=（300000+10000）%=930（元）關(guān)稅完稅價格=300000+10000+930=310930（元）進(jìn)口關(guān)稅=3109305%=（元）進(jìn)口增值稅=（310930+）17%=17%=（元）進(jìn)口貨物的增值稅于報關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征，并負(fù)責(zé)向進(jìn)口人開具進(jìn)口增值稅的完稅憑證。（1+3%）2% =2400+1400=3800（元） 【例237】某小規(guī)模電器修理部2009年8月取得修理收入20600元，當(dāng)月購進(jìn)修理用零配件，取得普通發(fā)票注明價款10000元，當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票注明價款3510元，計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（1+3%）=（萬元）（2）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率 =3% =（萬元）【例236】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年7月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。 該企業(yè)2009年6月應(yīng)納的增值稅額=（＋＋＋＋）（＋）＝（萬元）【例235】西安某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2009年4月銷售貨物10萬元，購進(jìn)原材料金額2萬元。解：銷項稅額的計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額=10017%＋6247。向某大型運動會捐贈B產(chǎn)品一批，價值10萬元（不含稅）；（3）采取以舊換新方式銷售C產(chǎn)品，取得不含稅銷售額5萬元（）。（3）外購鏟車一部，價款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元。2009年3月各類金屬材料的銷售收入額為1000000元（不含稅）。2009年4月銷售情況如下：（1）銷售棉坯布12萬米，取得不含稅銷售額24萬元；（2）銷售棉型滌綸布10萬米，取得不含稅銷售額31萬元；（3）銷售印染布9萬米，其中銷售給一般納稅人8萬米，價款28萬元（不含稅），銷售給小規(guī)模納稅1萬米，價稅混合收取4萬元；（4）生產(chǎn)的印染布2000米供本廠職工使用，；2009年4月外購項目如下：（1）外購染料價款3萬元，；（2），；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花一批，支付價款4萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)； （4）購進(jìn)紡紗機(jī)一臺，價款5萬元，； （5）購進(jìn)煤炭20噸，； （6）從棉麻公司購進(jìn)棉花一批。（1扣除率）扣除率=()247。解：外購原材料用于職工福利，不能抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)扣減當(dāng)月進(jìn)項稅額，損失的原材料賬面成本50000元，轉(zhuǎn)出時應(yīng)按成本法計算。計算該制藥廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。分析：校辦企業(yè)生產(chǎn)的本校教具屬于免稅產(chǎn)品，用于免稅產(chǎn)品生產(chǎn)的外購貨物不得抵扣進(jìn)項稅。請判定該糧油廠該月的那些費用可予以抵扣，并計算準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項稅額。解：國內(nèi)貨物采購，憑專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額，未取得專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。請計算該公司當(dāng)月的銷項稅額。解：應(yīng)稅銷售額=10015+36000（1+10%）=41100（元）。 逾期押金——不繳，因為上月已經(jīng)繳納。同月銷售白酒3噸，逾期包裝物押金收入600元，本期包裝物押金收入200元，包裝物租金800元。當(dāng)月電腦公司賣出電腦20臺。（1+稅率）=（22400+1000）247。解：（1）計稅銷售額=2070%1000/（1+13%）=（2）銷項稅額=13%=【例217】佛山某大型商場為一般納稅人，某月采取以舊換新方式銷售彩電10臺，同時從購買者手中回收了10臺舊彩電，每臺的收購價為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元。（1+17%）]17%+[（10+1）247?！纠?13】下列項目適用17%稅率的有哪些？　　 　　分析：A．按生產(chǎn)銷售圖書適用13%；B．屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售；C．生產(chǎn)銷售速凍水餃適用17%稅率；D．批發(fā)水果屬于農(nóng)產(chǎn)品銷售，適用13%稅率。（3）年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠。【例210】試分析下列行為屬于混合銷售行為還是兼營銷售行為？ （1）紹興咸亨集團(tuán)下設(shè)咸亨酒店和咸亨建材有限公司等十家分公司，某月建材公司銷售建材給小王，同時小李在咸亨酒店住宿（2）風(fēng)神汽車修理店既銷售汽車零部件，又提供汽車修理業(yè)務(wù)（3）電信公司銷售電話一部給王大媽，同時為其提供電話業(yè)務(wù)（4）南昌華勝設(shè)備制造有限公司向昆明朝陽公司銷售一成套設(shè)備，并負(fù)責(zé)運送該套設(shè)備和培訓(xùn)相關(guān)人員分析：（1）屬于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)；（2）屬于增值稅征稅范圍的貨物銷售和工業(yè)性修理行為。分析：（1）委托代銷以收到代銷清單作為計算增值稅銷項稅額的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)出商品是不用計算銷項稅額；（2）銷售代銷商品，在銷售實現(xiàn)時計算銷項稅額；（3）先于清單收到部分或全部貨款的，為收到貨款的當(dāng)天，計算增值稅；（4）收到代銷清單，計算增值稅。【例27】判定下列行為是否計算繳納增值稅？（1）甲企業(yè)發(fā)出商品委托乙商店代銷。【例23】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是哪一項？A．增值稅是價外稅 B．增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距C．增值稅屬于間接稅 D．我國增值稅采用間接計算法計算稅額分析：增值稅作用在于廣泛征集財政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距?！纠?2】2009年我國增值稅實行全面“轉(zhuǎn)型”指的是下面哪一項？A．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B．由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費型C．由過去的消費型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型 D．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型分析：2009年我國增值稅全面轉(zhuǎn)型，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。【例26】根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，分析下列行為是否應(yīng)征增值稅？（1）外匯期貨、證券期貨、玉米期貨、黃金期貨（2）交通銀行銷售黃金、金伯利首飾店銷售白金（3）天外天郵政局銷售2008北京奧運紀(jì)念郵票，九神集郵公司銷售神舟六號紀(jì)念郵票（4）中國國家郵政局發(fā)行《人在他鄉(xiāng)》雜志．江西省工商局發(fā)行《工商之家》報紙分析：外匯期貨、證券期貨不征增值稅，玉米期貨、黃金期貨屬于貨物期貨，應(yīng)征增值稅；銀行銷售黃金，首飾店銷售白金征增值稅；郵局銷售郵票不征增值稅，集郵公司銷售郵票應(yīng)征增值稅；郵局發(fā)行雜志不征增值稅，工商局發(fā)行雜志應(yīng)征增值稅。（4）甲商店收到乙商店的代銷清單。　【例29】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有哪些？　　 　　分析：A．自產(chǎn)的貨物，不論本單位內(nèi)部使用還是外部自用，一律視同銷售計算銷項稅額；B．將購買的貨物委托外單位加工，沒改變經(jīng)營用途，不納增值稅；C．屬于外購貨物改變用途用于外部移送，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額；D．屬于外購貨物改變用途用于企業(yè)內(nèi)部使用，不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）某人批發(fā)果品，會計賬簿混亂，年銷售額為100萬元?！纠?12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有哪些？A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)化B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅D．小規(guī)模納稅人意外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定分析：出國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。解：增值稅銷項稅額=1017%+[1247。計算增值稅銷項稅額。解：應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額247?！纠?18】某大型電腦銷售公司采用如下方式銷售電腦：每臺電腦售價8000元，3年后退還電腦價款的50%，5年后全部退還電腦購價款，但電腦仍歸買方所有。解：（1）進(jìn)項稅額=2517%=（萬元）（2）銷項稅額=2017%=（萬元）【例220】紹興女兒紅集團(tuán)某月銷售黃酒50噸，本期包裝物押金收入2萬元，包裝物租金4千元。 本期包裝物押金、包裝物租金——繳稅。計算該廠應(yīng)稅銷售額。該月以成本6000元，制作特制的運動服，捐贈江西某希望小學(xué)。計算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅。解：（1）準(zhǔn)許抵扣的費用：運費、建設(shè)基金；（2）不予抵扣的費用：裝卸費、保險費、服務(wù)費；（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 =（運費+建設(shè)基金）7% =（10+）7% =（萬）【例225】某糧油加工廠某月購入農(nóng)民銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品10噸，收購價為5萬元，支付運輸公司運費6000元，其中包括裝卸費500元，保險費500元。【例228】下列項目所包含的進(jìn)項稅額，哪些不得從銷項稅額中抵扣