【正文】 ？A. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品；B. 用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件；C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品；D. 校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料。應(yīng)稅藥品和免稅藥品均耗用外購原材料，但未準(zhǔn)確劃分。計算該批貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。（1）原材料的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=損失的貨物成本247。（17%）7%=（萬元）（3）該企業(yè)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=+（萬元）【例232】某紡織廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗．棉型滌綸布．棉坯布和印染布等。(1+17%)17%=(元) 生產(chǎn)的印染布自用（視同銷售）的銷項稅額=200017%=1190（元） 該廠本月銷項稅額合計為： 40800+52700++1190=（元） 進(jìn)項稅額的計算外購原材料可抵扣的進(jìn)項稅額=5100（元）外購低值易耗品可抵扣的進(jìn)項稅額=2250（元）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品及支付的運費可抵扣的進(jìn)項稅額=4000013%+10007%=5270（元）外購固定資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項稅額=8500（元）外購燃料可抵扣的進(jìn)項稅額=1170（元）外購原材料可抵扣的進(jìn)項稅額=27200（元）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為： 5100+2250+4000013%+10007%+8500+1170+27200=49490（元） 該廠本月應(yīng)納的增值稅額==（元） 【例233】某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。由于公司倉庫管理不善，本月購進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失10噸，價款49000元。本月下旬，因部分產(chǎn)品質(zhì)量問題，購貨方退回A產(chǎn)品一批，價款5萬元（不含稅）；（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售收入30萬元。根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)2009年6月應(yīng)納的增值稅。（1+4%）4%50%5＝（萬元）進(jìn)項稅額的計算購進(jìn)原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=＋67%＝（萬元）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=（3013%＋57%）（120%）=（萬元）用C產(chǎn)品換取的生產(chǎn)設(shè)備，進(jìn)項稅額不得抵扣。（1+3%） =10247。（1+3%）3%+72100247。（1+3%）3%510=600510=90（元）【例238】某市區(qū)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月一般貿(mào)易進(jìn)口材料一批，進(jìn)口發(fā)票注明貨價折合人民幣300000元，進(jìn)口海運費10000元，海關(guān)已征收了相應(yīng)稅款（關(guān)稅稅率5%），計算進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%）。2009年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元，通過認(rèn)證。2009年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元，通過認(rèn)證。2003年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元，通過認(rèn)證。收款117萬元存入銀行。計算該企業(yè)的應(yīng)退稅額。（1+3%）3%=（元）【例245】某進(jìn)出口公司某月購進(jìn)一小規(guī)模納稅人西裝500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元?！纠?2】某煉油廠同時生產(chǎn)銷售汽油（無鉛）（1元/升）和柴油（），則該煉油廠應(yīng)當(dāng)分別核算兩種油品的銷售數(shù)量，分別計稅；如果該煉油廠未分別核算兩種油品的銷售數(shù)量，則應(yīng)對兩種油品的銷售數(shù)量按照1元/升計稅。公司該月共售出4500套組合裝禮品酒，取得不含增值稅的銷售收入45萬元。（1+17%）+117000247。解：應(yīng)稅銷售額=10020000+35100247。20%=【例37】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車（氣缸容量為300毫升）30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）銷售給消費者。、9萬元/，計算用于換取鋼材的乘用車應(yīng)納消費稅（以上價格均不含增值稅）。如果該酒廠設(shè)立一個銷售部，酒廠銷售給銷售部的白酒價格為4000元/噸、散裝白酒價格為3000元/噸，計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，則該酒廠銷售給銷售部的白酒計稅價格需要經(jīng)過省級（包括計劃單列市）國家稅務(wù)局核定消費稅最低計稅價格。解：（1）計稅銷售額=1200000+11700247。為了擴(kuò)大銷路，向鄰省某商場無償贈送樣品40箱；分給本廠職工每人1箱，全廠共計250人。（1）7月15日，銷售A牌號卷煙10箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱調(diào)撥價為20000元（不含稅，下同）；（2）7月20日，銷售B牌號卷煙18箱，每箱調(diào)撥價為8750元；（3）7月29日，銷售煙絲5噸，每噸不含稅銷售款50000元。250=80（元）（因為：每標(biāo)準(zhǔn)箱為50000支，而每標(biāo)準(zhǔn)條為200支；所以：每標(biāo)準(zhǔn)箱=50000247。250=35（元）由于35元70元，所以適用稅率為36%。計算應(yīng)納的消費稅。第一批銷售5000箱，銷售額為625萬元；第二批銷售3000箱，銷售額為360萬元；第三批銷售2000箱，銷售額為225萬元。計算應(yīng)納的消費稅。解：（1）組成計稅價格=（10+1010%+2）247。解：乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅額=62000830%=1488000（元）【例320】某鞭炮企業(yè)2009年4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算應(yīng)代收代繳的消費稅。計算該公司的應(yīng)納消費稅。則：應(yīng)納消費稅為：（1）組成計稅價格=400（8000+800020%+2000）247。解：應(yīng)退消費稅=6030%=18（萬元）【例326】某居民自帶金塊到經(jīng)過認(rèn)定的首飾店加工有本人生肖圖案及出生日期的金戒指一只，材料成本為2900元，店方收取加工費200元。納稅人一次性收取運費50萬元，途中轉(zhuǎn)運運費20萬元，由該汽車公司支付給海運公司。特別說明的是，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機(jī)構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。解：①東方建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=1500000500000）3%=30000（元）②南方裝飾公司應(yīng)納營業(yè)稅=5000003%=15000（元）【例43】某建筑公司承包一項工程，雙方協(xié)定，由建設(shè)單位提供材料，建筑公司只負(fù)責(zé)施工，工程竣工后，雙方進(jìn)行結(jié)算，該工程共耗用材料費200萬元，人工費600萬元，計算該建筑公司承包該項工程應(yīng)納營業(yè)稅。計算甲公司應(yīng)納營業(yè)稅。解：應(yīng)納營業(yè)稅=（800000+10000）5%=45000（元）【例47】某金融租賃公司,向某工廠收取租賃費480萬元,該套設(shè)備的購入價格為300萬元,交納增值稅51萬元,其他費用9萬元,租賃雙方簽定了租賃協(xié)議,協(xié)議規(guī)定,租賃期限為1年,期限滿后該設(shè)備的所有權(quán)歸某工廠。計算該銀行5月份轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)債券應(yīng)納營業(yè)稅。解：（1）應(yīng)稅營業(yè)額=(5,650+6,350)50%%247。計算該電信局應(yīng)納營業(yè)稅?！纠?13】某歌舞廳5月份取得門票收入5,600元,點歌,自唱收入3,200元,臺位收入2,000元,銷售飲料食品收入1,800元。解：①應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=(90000+100000+20000+5000+25000)5%=12000（元）②應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅=30,00020%=6,000（元）應(yīng)納營業(yè)稅合計=12,000+6,000=18,000（元）【例415】某旅行社10月份向旅游者收取手續(xù)費300萬元,替旅游者支付賓館住宿費20萬元,餐飲費15萬元,購車票1萬元,購游覽景點的門票等5萬元。解：應(yīng)納營業(yè)稅=(100+20040)5%=13（萬元）【例417】某企業(yè)2009年5月外購30畝的土地使用權(quán),支付價格2,000萬元,2010年6月該企業(yè)以3,000萬元的價格將該30畝的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。解：應(yīng)納營業(yè)稅=8005%=40（萬元）【例419】某房地產(chǎn)開發(fā)公司將新建的一套房屋無償捐贈給某敬老院,該房屋由其他單位施工,賬面成本100萬元，該公司所在省規(guī)定的成本利潤率為10%。解：應(yīng)納營業(yè)稅=（600100）3%=15（萬元）【例421】某卡拉OK歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺位費收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料收入20萬元，適用稅率為20%。其中材料款項320萬元，安裝收入為180萬元，該合同將于2009年3月份履行完畢。所需鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備全部為建筑公司本身制造的、可以單獨對外銷售的成型設(shè)備構(gòu)件。應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=（4500000019000000）3%=780000（元）應(yīng)納增值稅=19000000247。由此可見，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不論企業(yè)的財務(wù)和會計賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營業(yè)稅：第一，受托方不墊付資金；第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費。2009年11月21日，甲單位與乙單位結(jié)算，甲單位開具銷售發(fā)票，共計價款100萬元，但乙單位由于特殊情況尚有20萬元尚未支付給甲單位。7月份應(yīng)納營業(yè)稅為405%＝2（萬元）10月份應(yīng)納營業(yè)稅為205%＝1（萬元）11月份應(yīng)納營業(yè)稅為（1004020）5%＝2（萬元）特別說明的是：2009年11月份21日雖然甲單位尚有20萬元價款未收到，但由于此項收入已經(jīng)結(jié)算，取得了索取營業(yè)收入的憑證，因此未收款20萬元應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。解：應(yīng)納稅額=（30+5+62）20%=（元）【例52】 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口化工原料17噸，%，進(jìn)口申報價格為：CTR天津306 000美元，外匯牌價為1： %。解：應(yīng)納出口關(guān)稅=720 000247。（1+20%）=24475（元）（2）應(yīng)納出口關(guān)稅=24 47520%=4895（元）【例55】 2008年8月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了1套電子設(shè)備，使用一段時間后，于2009年2月1日將該設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（312）]10%=10（萬元）【例56】 某大學(xué)以100萬元的價格進(jìn)口一套實驗設(shè)備。計算應(yīng)納行李和郵遞物品進(jìn)口稅?！纠?2】下列各項中，屬于資源稅征收范圍的有哪些？A．人造原油 B．煤礦生產(chǎn)的天然氣 C．洗煤、選煤 D．液體鹽解析：人造原油、洗煤、選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅?！纠?6】下列各項中，符合資源數(shù)有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有哪些？A．納稅人開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量B．納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量C．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量解析：資源稅的計稅數(shù)量不是開采量也不是生產(chǎn)量，而是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。該油田原油適用的單位稅額為8元/噸，天然氣適用的單位稅額為12元/千立方米。80%2=2000000（元）（5）應(yīng)納資源稅額合計=10000000+180+2000000=12000180（元）【例610】某鹽場9月份生產(chǎn)液體鹽600噸，其中對外銷售300噸。解：（1）應(yīng)納資源稅額=20000=24000（元）（2）應(yīng)代扣代繳的資源稅額=5000=6000（元）【例612】某油田2009年10月份生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸．自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱．修井。該公司開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本為4000萬元，財務(wù)費用中的利息支出為200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且不高于按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），當(dāng)?shù)卣?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%，該公司于2009年6月將商品房出售，取得銷售收入為20000萬元，該公司已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及印花稅。6675100%=%（5）應(yīng)納土地增值稅=1332550%667515%=（萬元）【例72】 2009年8月7日,某紡織廠將1998年建造的原職工集體宿舍大樓轉(zhuǎn)讓給其他單位,售價500萬元,原價300萬元,房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價格為700萬元,該房屋為四成新。此外,對納稅人因計算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估而支付的評估費用也允許在計算土地增值稅時予以扣除。B公司是依照韓國法律在韓國注冊成立的企業(yè)，該公司的實際管理機(jī)構(gòu)在韓國， B公司為銷售便利，在北京和深圳設(shè)立了辦事機(jī)構(gòu)。因為B公司既不在中國境內(nèi)成立，實際管理機(jī)構(gòu)也不在中國。則該商場2009年應(yīng)確認(rèn)的免稅收入為：100+260=360（萬元）【例84】 甲企業(yè)向某工商銀行貸款100萬元，用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，期限一個月，%，同期又向乙企業(yè)借款200萬元，期限一個月（借款用途同上），月末向該企業(yè)支付借款利息5萬元，已全部列入當(dāng)期的財務(wù)費用?！纠?5】 某機(jī)械廠2008年全年共支付給職工的工資薪金支出為800萬元，其中包括支付給殘疾人員的工資薪金36萬元，計算該廠2008年稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金支出。解：扣除限額=300%=（萬元），小于實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出18萬元。解：（1）公益性捐贈支出扣除限額=9012%=（萬元）（2）確定允許稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出，所以。（4）應(yīng)納稅所得額=90+=（萬元）【例89】 某商場（一般納稅人）2008年全年收入情況為：商品零售收入3510萬元（含稅），出租房屋取得租賃收入120萬元，出售無形資產(chǎn)取得收益50萬元，債務(wù)重組收益10萬元，計算該商場業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。實際支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費108萬元，實際支付補(bǔ)充醫(yī)療保險費108萬元。計算該廠2009年所得稅前可扣除的資產(chǎn)損