【正文】 我關(guān)注到一個(gè)數(shù)據(jù)，深圳今年上半年進(jìn)出口總額的增長(zhǎng)率保持在40%以上，我覺(jué)得這可能有點(diǎn)偏離實(shí)際。近年來(lái)，騙取出口退稅的案件頻發(fā)，且騙稅手段日益隱蔽，這背后有利益的驅(qū)使，也有監(jiān)管的“缺陷”法治周末見(jiàn)習(xí)記者 劉子陽(yáng)佛山某家具企業(yè)主坦言，盡管自己企業(yè)的實(shí)際出口量只能做到300萬(wàn)美元，但在有關(guān)部門(mén)鼓勵(lì)出口的推動(dòng)下，企業(yè)會(huì)找一些代理公司幫忙做高出口以做出業(yè)績(jī)，同時(shí)退稅收入對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是很大一筆錢(qián)。　　如果訂單單次出口貨物量小、價(jià)值不高，虛開(kāi)發(fā)票更難以察覺(jué)?！　∝浧沸畔⒈弧俺促u(mài)”　　在發(fā)票被非法買(mǎi)賣(mài)的同時(shí)，一些貨物的真實(shí)信息也會(huì)被報(bào)關(guān)行內(nèi)部人員買(mǎi)賣(mài)?！蓖趿卣f(shuō)。票源、中介及進(jìn)出口貿(mào)易商準(zhǔn)備齊全之后，代理商會(huì)通過(guò)讓合作的出口企業(yè)提供貨物，或者以其他渠道購(gòu)買(mǎi)與票單匹配的劣質(zhì)貨物進(jìn)行報(bào)關(guān)出口?！袄纾慌N往越南的棉布，這在市場(chǎng)上已屬中高檔價(jià)格，虛開(kāi)發(fā)票高出七成。”在接觸了手頭攥著一大批發(fā)票的職業(yè)代理人后，王霖發(fā)現(xiàn)，外貿(mào)圈子里的這種灰色生意早已鏈條化，從上游公司開(kāi)發(fā)票，到利用外貿(mào)公司退稅，再到報(bào)關(guān)行配貨配票、收貨公司提單，幾乎所有環(huán)節(jié)，都有專業(yè)人員操作，環(huán)環(huán)相扣。多家航運(yùn)公司、外貿(mào)公司的從業(yè)人員向中國(guó)證券報(bào)記者反映，金額高于實(shí)際貨物價(jià)值的外貿(mào)單近期頻頻出現(xiàn)。這種騙術(shù)成為近期我國(guó)部分貨物出口額飆升的直接導(dǎo)火索。本案中，張上光通過(guò)“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)，伙同其他不法分子向攀枝花外貿(mào)公司提供虛假退稅單證，所追求的就是騙得國(guó)家出口退稅款，進(jìn)而非法占有。構(gòu)成共同犯罪，各犯罪人必須具有共同犯罪的故意和共同犯罪行為。楊等作為外貿(mào)局及外貿(mào)公司的負(fù)責(zé)人、中層干部，熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)及有關(guān)法律規(guī)定，在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)諸多反常情況下，對(duì)張上光等人意欲騙取國(guó)家出口退稅款的目的應(yīng)當(dāng)知曉，并且從當(dāng)時(shí)的具體情況分析能夠知曉。本案中，被告人楊等辯稱，主觀上沒(méi)有騙取退稅款的動(dòng)機(jī)，主要目的是為了單位完成出口創(chuàng)匯任務(wù)，不明知張上光、林秋坤騙取出口退稅的目的。應(yīng)當(dāng)知道，則需根據(jù)行為當(dāng)時(shí)的具體情況、客觀條件來(lái)綜合分析判斷被告單位或被告人當(dāng)時(shí)是否知道、能否知道，當(dāng)時(shí)的心理狀態(tài)究竟怎樣。雖然有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，以“四 自三不見(jiàn)”的方式代理出口，易于導(dǎo)致國(guó)家稅款被騙，但只要在辦理出口退稅時(shí)提供的憑證真實(shí)，就不會(huì)發(fā)生國(guó)家稅款被騙的問(wèn)題，因此，《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《解釋》）第六條明確，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，在不見(jiàn)進(jìn)口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外 商的情況下，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，并導(dǎo)致國(guó)家稅款被騙的，是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)當(dāng)以“明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅 款”為條件。出口退稅是國(guó)際貿(mào)易中的通行做法，是各國(guó)政府提高本國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。“堅(jiān)決杜絕以‘四自三不見(jiàn)’的方式從事借權(quán)經(jīng)營(yíng)和掛靠經(jīng)營(yíng)”。但一些有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，為了獲取出口代理費(fèi)，在“四自三不見(jiàn)”“出口代理業(yè)務(wù)，一律由代理人負(fù)責(zé)收匯?！按砣?要加強(qiáng)對(duì)外商資信情況（如注冊(cè)情況、經(jīng)營(yíng)能力、信譽(yù)等）進(jìn)行調(diào)查。“從事進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，必須經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)具有進(jìn)出口代理經(jīng)營(yíng)范圍。（一）“四自三不見(jiàn)”是代理出口業(yè)務(wù)中的一種違規(guī)操作行為。三、裁判理由有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司在“四自三不見(jiàn)”的情況下，將代理出口業(yè)務(wù)偽造為自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，致使國(guó)家稅款被騙的，能否認(rèn)定具有騙取國(guó)家出口退稅款的主觀故意?　　四、相關(guān)法規(guī)　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》　　《中華人民共和國(guó)稅收征管法》二、主要問(wèn)題二嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，給其它合法的出口企業(yè)造成損失。而廢舊物資發(fā)票和收購(gòu)業(yè)發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務(wù)控管上存在相當(dāng)大的難度，理所當(dāng)然地成為他們選擇。公司將虛開(kāi)發(fā)票壓低開(kāi)票數(shù)量部分的貨物串通有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報(bào)出口，生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的數(shù)量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給該公司法人代表?！　?四)將已蓋好章的 海關(guān) 報(bào)關(guān)單 、外匯核銷單、虛開(kāi)的專用發(fā)票、專用繳款書(shū)等兩單兩證提供給外貿(mào)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅?！　?三)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票?！　?二)利用外貿(mào)企業(yè)獲取空白報(bào)關(guān)資料和外匯核銷單。　　二、案件處理　　五年期間，公司出口勞保手套6000萬(wàn)雙，報(bào)關(guān)金額6402萬(wàn)美元，與國(guó)外客戶的實(shí)際成交價(jià)為2473萬(wàn)美元，高報(bào)出口3929萬(wàn)美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬(wàn)元，稅款2585萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)17796萬(wàn)元，騙取 出口退稅 總值5469萬(wàn)元，該市國(guó)稅局作出對(duì)公司已取得騙取出口退稅款1305萬(wàn)元進(jìn)行追繳，處以2倍罰款2610萬(wàn)元的處理決定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施將公司離岸賬戶存款240萬(wàn)美元追繳入庫(kù)，擬追繳外貿(mào)公司已退稅款1043萬(wàn)元，外貿(mào)公司未退稅款1506萬(wàn)元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)追繳并處理，公安機(jī)關(guān)批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向該市中級(jí)人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴(yán)厲制裁。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。辦案人員立即向省國(guó)稅稽查局和市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)提請(qǐng)市公安經(jīng)偵支隊(duì)提前介入，迅速組成專案組。　　(一)貨物流：公司向國(guó)外客戶接單，談妥業(yè)務(wù)后與國(guó)外客戶簽訂成交確認(rèn)書(shū)，同時(shí)取得國(guó)外客戶傳真的貨物樣單和品質(zhì)要求，后下單給國(guó)內(nèi)79家生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，簽訂內(nèi)購(gòu)合同，派 跟單員 監(jiān)督生產(chǎn)廠家的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，監(jiān)督貨物的品質(zhì)是否合乎要求，出貨時(shí)間是否及時(shí)等，生產(chǎn)完畢后生產(chǎn)廠家把貨物送到內(nèi)購(gòu)合同上指定的公司設(shè)在深圳的倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)管員驗(yàn)收合格通知公司，由 單證 員向 海運(yùn) 公司辦理貨物出口 海運(yùn) ，向保險(xiǎn)公司辦理出口貨物保險(xiǎn)， 海運(yùn) 公司開(kāi)具提單、保險(xiǎn)公司開(kāi)具保單給公司。手套出口指導(dǎo)價(jià))自行委托報(bào)關(guān)行高報(bào)出口。無(wú)貨虛開(kāi)等?！　?六)串通有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報(bào)出口共同騙取出口退稅。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了少交稅、保持正常的稅負(fù)率，必然要在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上做文章，取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣?！　◎_取出口退稅是一種嚴(yán)重的犯罪，其后果主要有：一造成稅款流失，使國(guó)家蒙受經(jīng)濟(jì)損失。騙取出口退稅必然伴隨著虛開(kāi)發(fā)票，為了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產(chǎn)企業(yè)虛構(gòu)出口商品的貨名、數(shù)量、單價(jià)等要素，以低報(bào)高虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)為保持較低的稅負(fù)率必然要取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而形