出口退稅賬務(wù)實(shí)例-全文預(yù)覽
【正文】 *來料）（只核算數(shù)量） 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄 借：代管物資——國外客戶名（加工成品名稱）（只核算數(shù)量） 貸：撥出來料——加工廠名（來料名稱） c、進(jìn)口料件外商要作價(jià)。即：本期不予抵扣或退稅的稅額=本期出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（征稅率退稅率）本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率退稅率）；應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率?！ 、谟?jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本200000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200000 ③計(jì)算應(yīng)納稅額（即抵稅） 應(yīng)納稅額＝30017％－（144．5－20）＝－73．5（萬元） ?、苡?jì)算免抵退稅額（即算尺度） 免抵退稅額＝50013％＝65（萬元）＜73．5（萬元），可全部申請退稅 ?、荽_定應(yīng)退稅額和免抵稅額 應(yīng)退稅額＝65萬元 免抵稅額＝0 期末留抵稅額＝73．5－65＝8．5（萬元） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）85000 三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內(nèi)銷?！ 、偻赓徳牧?、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料等科目5000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000 貸：銀行存款等科目5850000 ?、诋a(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目12000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000 ③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款等科目3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000 ?、苡?jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 不得免征和抵扣稅額＝1200（17％－13％）＝48（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本480000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000 ?、萦?jì)算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額＝51－（85－48）－5＝9（萬元）＞0，仍應(yīng)交稅?！ ≡诿獾滞硕惖挠?jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要?！ 《隹谪浳飳?shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄?！ ∠嚓P(guān)會(huì)計(jì)處理（根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”）為： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 －出口退稅 （與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致） 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（與通知單上所載“免抵稅額”一致） 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（與通知單上所載“免抵退稅額”一致） （2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額
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