【正文】 有單證無誤，即可正式申報(bào)成功；將企業(yè)的申報(bào)方式調(diào)整為信息齊全并且無誤后再正式申報(bào)，雖然申報(bào)時(shí)間推遲，但實(shí)質(zhì)不會(huì)影響企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的時(shí)間等等。(3)完善出口退稅的管理首先，實(shí)行退稅管理的網(wǎng)絡(luò)化。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應(yīng)當(dāng)逐步提高退稅率。出口退稅分擔(dān)比例制定的前提是保持分擔(dān)比例在全國基本統(tǒng)一，并在此基礎(chǔ)上對不同的地區(qū)進(jìn)行不同的處理。只要健全了一套科學(xué)、嚴(yán)密、簡便、穩(wěn)定的出口貨物零稅率機(jī)制 ,加上強(qiáng)大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現(xiàn)一個(gè)嶄新局面。(2)先免后抵再退。同時(shí)供貨企業(yè)可憑此函在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門辦理免稅。即出口企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)就予徹底免稅。(二)盡快完善現(xiàn)有的出口退稅制約機(jī)制 ,防止出口騙稅行為的發(fā)生。第一步 ,首先要解決好出口退稅財(cái)力不足和制約機(jī)制乏力、出口騙稅嚴(yán)重的問題。我們應(yīng)尊重出口退稅的國際慣例 ,從改革機(jī)制、創(chuàng)新機(jī)制入手,把出口退稅納入增值稅的常規(guī)管理 ,做到征稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化 ,實(shí)現(xiàn)出口退稅辦法與國際慣例接軌,從根本上解決當(dāng)前出口退稅面臨的主要矛盾和弊端。,不利于出口退稅政策的貫徹執(zhí)行一是出口退稅完全由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，退稅金額多少與地方?jīng)]有直接利益關(guān)系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關(guān)注和全力支持。國家稅務(wù)局雖然統(tǒng)一了進(jìn)出口稅收計(jì)算機(jī)管理程序，初步建立了與海關(guān)、外管局?jǐn)?shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，但還不完善，再加上少數(shù)地區(qū)由于觀念落后及經(jīng)濟(jì)的不發(fā)達(dá)，根本就沒有運(yùn)用先進(jìn)的稅收管理模式，因此很難判斷和發(fā)現(xiàn)退稅憑證的真?zhèn)危瑯O易發(fā)生出口騙稅行為，工作效率也會(huì)受到影響。填表時(shí)復(fù)雜的計(jì)算也使納稅人無所適從。（2）小規(guī)模納稅人得不到退稅，使我國出口退稅制度很不完備由于我國對進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)審批較為嚴(yán)格，許多私營、個(gè)體業(yè) 戶出口商品往往依靠旅游購物和代理出口這種形式來實(shí)現(xiàn)，因此規(guī)模較小，無法認(rèn)定其為一般納稅人，按照我國現(xiàn)行出口退稅管理辦法規(guī)定，小規(guī)模納稅人的出口貨物不予退稅,使得國民待遇無法實(shí)現(xiàn),顯現(xiàn)了出口退稅制度的不盡完備。如有的地方把國家沒有規(guī)定實(shí)行“先征后退”的出口企業(yè)納人“先征后退”辦法管理。一般從貨物出口到收到外匯核銷單，需要1?6個(gè)月的不等時(shí)間，因此外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口所預(yù)先支付的稅金，最快也得一個(gè)月才能以出口退稅的方式收到，如果企業(yè)收購貨物所應(yīng)付的稅額較小，則影響還不會(huì)更大，如果應(yīng)付稅款額度較大，則企業(yè)資金周轉(zhuǎn)就會(huì)受到很大影響。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財(cái)政資金在短時(shí)期內(nèi)大量流失,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。勞聯(lián)公司共參與作案12起，虛開增 值稅專用發(fā)票共115份，稅款3600多萬元，騙取出口退稅1800多萬元。從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財(cái)政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經(jīng)濟(jì)有重大的影響。此后，出口退稅制度不斷發(fā)展完善，通過以下兩圖，可以幫助我們更好的了解出口退稅。 供國稅局查詢的資料如下：。出口退稅（90天內(nèi)必須申報(bào)，逾期不予申報(bào)退稅）去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口退稅欄，將報(bào)關(guān)單預(yù)錄入單號進(jìn)行報(bào)送。（電子口岸出口收匯企業(yè)交單交單）需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。領(lǐng)完核銷單進(jìn)入出口收匯/口岸備案中進(jìn)行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報(bào)關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報(bào)關(guān)單后進(jìn)入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應(yīng)的報(bào)關(guān)單，然后進(jìn)行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時(shí)也可以進(jìn)入出口退稅/數(shù)據(jù)報(bào)送中做報(bào)送，報(bào)送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。數(shù)量檢驗(yàn)證書，獸醫(yī)檢驗(yàn)證書，衛(wèi)生檢驗(yàn)證書，價(jià)值檢驗(yàn)證書和殘損檢驗(yàn)證書等，窨提供何種檢驗(yàn)證書，應(yīng)事先在檢驗(yàn)條款中作出明確規(guī)定。保險(xiǎn)單上的船名，裝運(yùn)港目的港，大約開航日期以及有關(guān)貨物的記載，應(yīng)與提單內(nèi)容相符。領(lǐng)事發(fā)票：有些進(jìn)口國家要求國外出口商必須向該國海關(guān)提供該國領(lǐng)事簽證的發(fā)票，其作用與海關(guān)發(fā)票基本相似，各國領(lǐng)事簽發(fā)領(lǐng)事發(fā)票時(shí)，均需收取一定的領(lǐng)事簽證費(fèi)有些國家規(guī)定了領(lǐng)事發(fā)票的特定格式，屯有些國愛規(guī)定可在出口商的發(fā)票上由該國領(lǐng)事簽證。凡海關(guān)發(fā)票與商業(yè)發(fā)票上共有的項(xiàng)目和內(nèi)容，必須一致不得互相矛盾。在托收方式下，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按合同規(guī)定并結(jié)合實(shí)際裝貨情況填制，在信用證付款方式下，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與信用證的各項(xiàng)規(guī)定和要求相符，如信用證仙規(guī)定由買方負(fù)擔(dān)的選港費(fèi)或港口擁擠費(fèi)等費(fèi)用，可加在發(fā)票總額內(nèi)，并允許憑本證一并向開證行收款，賣方可照此辦理，但應(yīng)注意，發(fā)票總金額不得直過信用證規(guī)定的最高金額，因按銀行慣例，開證行可以拒絕接受超過信用證所許可金額的商業(yè)發(fā)票。單證（信用證）相符和“單單一致”按信用證付款方式成交時(shí)，在出口貨物裝船發(fā)運(yùn)之后，外貿(mào)公司應(yīng)按照信用證規(guī)定，及時(shí)備妥繕制的各種單證，并在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)交銀行辦理議付和結(jié)匯手續(xù)。（10）.開證銀行的信譽(yù)不佳。（8）.信用證交單期離有效期很近。（6）.信用證項(xiàng)下的單據(jù)有不符點(diǎn)。（4）.申請押匯期限超過90天。（2）.信用證為可撤銷（或可轉(zhuǎn)讓）。 如果議付款的收回，歸還押匯金額還有余額時(shí)，銀行將會(huì)將余額轉(zhuǎn)入企業(yè)的有關(guān)帳戶中。（6）.信用證正本及信用證修改的正本。（2）.外貿(mào)合同或代理協(xié)議。出口商根據(jù)信用證的要求，將信用證上面所列的各種單據(jù)和信用證交給銀行進(jìn)行短期借款，實(shí)際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)章程。、擔(dān)保人的營業(yè)執(zhí)照副本。（出口方面）信用額度出口方面包括：信貸額度、信用證（出口）抵押貸款額度（俗稱打包放款）、出口押匯額度、出口托收押匯等。二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；出口貨物專用發(fā)票；稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。具體計(jì)算公式為：原輔材料應(yīng)退稅額＝購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額原輔材料的退稅率；加工費(fèi)應(yīng)退稅額＝加工費(fèi)發(fā)票所列金額出口貨物的退稅率，企業(yè)享受的退稅為以上兩者合計(jì)。（1+征收率）征收率：我們單位去年辦理了進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，今年5月份對其進(jìn)行了變更，6月份成品出口，在出口退稅系統(tǒng)中應(yīng)怎樣操作？答：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊辦理完畢后再進(jìn)行變更的話，在出口退稅系統(tǒng)中不用做任何操作，等到手冊核銷時(shí)出口退稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)該手冊的實(shí)際出口及實(shí)際進(jìn)口計(jì)算出實(shí)際分配率，對以前出具的免稅證明進(jìn)行多退少補(bǔ)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅時(shí)可不比對該失控發(fā)票的電子信息。請問，取得的失控專用發(fā)票是否可以辦理出口退稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報(bào)并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1009號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）文件規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票（即指“在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。：出口企業(yè)注銷時(shí)尚有未退出口退稅款，企業(yè)遷址后應(yīng)該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）的規(guī)定，出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。：對出口收入的執(zhí)行匯率是怎樣規(guī)定的？答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。如果是外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，需沖抵“商品銷售成本”，但不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。：近來退稅率多次調(diào)整，退稅率調(diào)整執(zhí)行日期是不同的，企業(yè)在具體操作時(shí)該怎么掌握呢？答：2008年三次退稅率調(diào)整執(zhí)行日期分別是2008年的8月1日、11月1日和12月1日，2009年四次退稅率調(diào)整執(zhí)行日期分別是2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日，執(zhí)行時(shí)間以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)，即對于某一出口商品按其出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期所屬期間規(guī)定的退稅率計(jì)算退（免）稅。2009年以來，國家又四次上調(diào)了出口產(chǎn)品退稅率，主要包括：一是今年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率，共有553種產(chǎn)品的退稅率有所調(diào)整。：公司上月一批出口貨物發(fā)生退貨，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退運(yùn)未退稅證明，辦理該證明需提供哪些資料？答：未申報(bào)退稅的，需提供以下資料：關(guān)于出口未退稅證明的申請（需加蓋申請單位章）；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第一條的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個(gè)季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。但對兩年內(nèi)發(fā)生下列情形之一的六類企業(yè)必須在申報(bào)退稅時(shí)提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。：企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手冊變更，海關(guān)證明已出，該向國稅交什么資料？另外在出口退稅系統(tǒng)中需要做什么信息錄入？相關(guān)退稅業(yè)務(wù)還有什么手續(xù)需要辦理？答：進(jìn)料加工手冊變更后，請將變更后的進(jìn)料加工貿(mào)易合同、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)書》、《進(jìn)料加工登記手冊》向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理登記備案手續(xù)。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)一并出口外購的輔助材料，在同一張出口發(fā)票上分別體現(xiàn)設(shè)備和輔助材料，應(yīng)如何辦理退稅？答：企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備可以正常辦理退稅，而出口外購的輔助材料應(yīng)視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅。：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更，出口退（免）稅認(rèn)定需要辦理變更手續(xù)嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）第六條規(guī)定，已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。第一篇：出口退稅問答納稅咨詢問題匯編—進(jìn)出口稅收管理類2010年05月11日：剛注冊的貿(mào)易公司，現(xiàn)已將海關(guān)、質(zhì)檢、工商方面的手續(xù)辦理完畢，需要在國稅局辦理什么手續(xù)？答：請持準(zhǔn)備齊全的認(rèn)定資料到出口退（免）稅管理部門辦理電子口岸入網(wǎng)手續(xù)。：出口企業(yè)跨區(qū)遷移，出口退（免）稅認(rèn)定如何辦理？答：應(yīng)在變更完稅務(wù)登記后，到遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅認(rèn)定的變更業(yè)務(wù)。具體操作請依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）進(jìn)行處理。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）規(guī)定，自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。：出口收匯核銷期限有何規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）的規(guī)定，從2008年6月1日（文件生效時(shí)間）起，出口企業(yè)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天調(diào)整為210天。從2009年4月1日起，納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下個(gè)季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。：外貿(mào)企業(yè)有一單出口業(yè)務(wù)，企業(yè)無法在規(guī)定的出口退稅申報(bào)期限內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票,請問能否辦理延期申報(bào)？答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）的規(guī)定，自2005年4月1日起，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。