上市公司內(nèi)部控制存在的問題下-全文預(yù)覽
【正文】 據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的信息化、存貨的明細(xì)核算、準(zhǔn)確的成本核算等目標(biāo)，全面解決上述問題；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及提高。 （ ※ ） 1） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范； 2） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范； 3） 系統(tǒng)管理員設(shè)臵不當(dāng)； 4） 修訂會(huì)計(jì)記錄的操作不規(guī)范； 5） 操作日志管理不規(guī)范； 6） 記賬和結(jié)賬不規(guī)范。 （ 2） 信息與溝通存在問題 不能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，則難于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 （ 3） 公司市場部制定了信用管理政策，并逐步對客戶進(jìn)行分析和信用測評，對客戶的信用測評資料及結(jié)果建立信用檔案。 （ 2） 人力資源管理存在問題，在采購、銷售環(huán)節(jié)未能選用具備業(yè)務(wù)能力的人員擔(dān)任工作；對業(yè)務(wù)人員能力的考核未能落實(shí)到位；業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位。 2022年末將開展 2022年年度經(jīng)營預(yù)算的編制工作，做到根據(jù)充分、預(yù)測合理、管理有效。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位，如：財(cái)務(wù)工作僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要，未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，如未建立有效的預(yù)算管理制度，年度經(jīng)營預(yù)算的編制過于簡單化；成本核算混亂，成本控制作用不明顯；財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力欠缺；對采購、倉庫、生產(chǎn)、銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控水平比較薄弱等。 11 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問題 問題分析： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，違反不相容職務(wù)劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理 (層 )缺陷；企業(yè)文化缺陷 （高層應(yīng)知能力、觀念、遵守法規(guī)意識存在問題 ） 。 考核指標(biāo)不系統(tǒng)、不具體、不細(xì)化，未將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行情況與考核指標(biāo)掛鉤，考核未能有效發(fā)揮激勵(lì)和約束作用。 7 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 整改措施： （ 1）制定 《 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制 》， 根據(jù)不相容職責(zé)相分離的原則，合理設(shè)臵了總賬報(bào)表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與成本核算、采購與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、工作流程、任職資格和考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定； （ 2） 在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配工作； （ 3） 通過董事會(huì)會(huì)議，對董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的人員組成進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)經(jīng)理不再擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)委員； （ 4） 通過監(jiān)事會(huì)會(huì)議，對監(jiān)事會(huì)人員組成進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)人員不再擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席。 6 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 問題分析（同前案例 ）： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，違反不相容職務(wù)劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理 (層 )缺陷；企業(yè)文化缺陷 (高層應(yīng)知能力、法規(guī)意識存在問題 )。 （ ※ ） 案例 3— 會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力 問題分析： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問題；培訓(xùn)工作不到位。 2 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 3 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 對控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要求 第三十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。如： （ 1） 會(huì)計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，存在非會(huì)計(jì)專業(yè)人員從事會(huì)計(jì)工作的情況； （ 2） 會(huì)計(jì)人員不熟悉 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 及相關(guān)規(guī)定，每月會(huì)計(jì)憑證均存在較多的錯(cuò)誤更正事項(xiàng)，每年年報(bào)審計(jì)均存在較多的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)； （ 3） 財(cái)務(wù)部未按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表； （ 4） 會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)不足，未制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)僅限于會(huì)計(jì)證后續(xù)教育和少量的外部稅務(wù)培訓(xùn)，未能開展內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)工作，專業(yè)培訓(xùn)投入嚴(yán)重不足，培訓(xùn)次數(shù)和時(shí)間較少。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 （ ※ ） 5 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 某上市公司在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵和職責(zé)分配存在以下問題： （ 1） 未通過制定完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，對崗位職貴、工作流程、崗位考評、定期輪崗、離職工作交接等作出明確規(guī)定； （ 2） 實(shí)際運(yùn)作中存在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵和工作量分配不合理的情況； （ 3） 存在會(huì)計(jì)人員兼任公司監(jiān)事會(huì)主席， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員情況。 審計(jì)委員會(huì)至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事；同上，會(huì)計(jì)職務(wù) (包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) )與審計(jì)委員會(huì)職務(wù)是不相容職務(wù) 。 2） 對會(huì)計(jì)人員的考核不到位。 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問題 某上市公司 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理存在以下問題： （ 1） 財(cái)務(wù)部門未能建立有 效的組織管理架構(gòu)； （ 2） 公司未任命財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指定由一名主管經(jīng)營的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)（非財(cái)務(wù)或近似專業(yè)人士，沒有取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1