上市公司內部控制存在的問題下-展示頁
2025-05-18 22:31本頁面
【正文】 、任職資格和考核標準，同時對輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定； （ 2） 在各崗位配備相應的專業(yè)人員，合理分配工作； （ 3） 通過董事會會議，對董事會各專業(yè)委員會的人員組成進行調整，財務經(jīng)理不再擔任審計委員會委員； （ 4） 通過監(jiān)事會會議，對監(jiān)事會人員組成進行調整，會計人員不再擔任監(jiān)事會主席。 審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。 6 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計人員崗位設臵不合理、職責不清晰 問題分析（同前案例 ）： 控制活動中的會計控制系統(tǒng)建設不完善，違反不相容職務劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理 (層 )缺陷；企業(yè)文化缺陷 (高層應知能力、法規(guī)意識存在問題 )。 4 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)） （ 2） 會計專業(yè)人員崗位設臵不合理、職責不清晰 1） 未建立完善的會計人員崗位責任制； 2） 會計人員兼任內部審計工作； 3） 財務負責人、會計機構負責人和其他會計人員的崗位職責和權限等不明確、不清晰。 （ ※ ） 案例 3— 會計人員缺乏專業(yè)勝任能力 問題分析： 控制活動中的會計控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問題；培訓工作不到位。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 2 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 3 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 對控制活動中的會計控制系統(tǒng)要求 第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。下 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題 會計人員管理和履職存在的主要問題 （ 1） 會計專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任能力 1） 會計人員未取得從業(yè)資格證書； 2） 會計人員專業(yè)水平不高 3） 會計人員專業(yè)培訓不足 （ ※ ） 1 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計人員缺乏專業(yè)勝任能力 某上市公司會計人員整體專業(yè)水平不高。如： （ 1） 會計人員學歷結構不合理，存在非會計專業(yè)人員從事會計工作的情況； （ 2） 會計人員不熟悉 《 企業(yè)會計準則 》 及相關規(guī)定，每月會計憑證均存在較多的錯誤更正事項，每年年報審計均存在較多的審計調整事項； （ 3） 財務部未按月編制財務報表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會計報表； （ 4） 會計人員專業(yè)培訓不足，未制定業(yè)務培訓制度，會計人員的培訓僅限于會計證后續(xù)教育和少量的外部稅務培訓，未能開展內部專業(yè)培訓工作，專業(yè)培訓投入嚴重不足，培訓次數(shù)和時間較少。 企業(yè)應當依法設臵會計機構， 配備會計從業(yè)人員。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計人員缺乏專業(yè)勝任能力 整改措施： （ 1） 制定培訓制度和年度財務人員內部培訓計劃，內容涵蓋會計工作的各個方面，并將聘請會計師事務所的專業(yè)講師對 《 企業(yè)會計準則 》 進行講解，以全面提高公司會計人員整體專業(yè)水平，減少差錯現(xiàn)象； （ 2） 按會計核算要求每月編制財務報表和合并財務報表。 （ ※ ） 5 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計人員崗位設臵不合理、職責不清晰 某上市公司在會計人員崗位設臵和職責分配存在以下問題： （ 1） 未通過制定完善的會計人員崗位責任制度，對崗位職貴、工作流程、崗位考評、定期輪崗、離職工作交接等作出明確規(guī)定； （ 2） 實際運作中存在會計人員崗位設臵和工作量分配不合理的情況； （ 3） 存在會計人員兼任公司監(jiān)事會主席， 財務負責人同時擔任審計委員會成員情況。 關于監(jiān)事會成員和審計委員會成員的相關規(guī)定： 從內部監(jiān)督的需要來看，監(jiān)事會成員中有會計專業(yè)人員是必要的，但由于公司財務是監(jiān)事會監(jiān)督的主要內容，公司會計人員是不宜擔任監(jiān)事會主席職務的； 實際上，公司內部審計人員比公司會計人員更適合擔任監(jiān)事會工作 。 審計委員會至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨立非執(zhí)行董事；同上，會計職務 (包括財務負責 )與審計委員會職務是不相容職務 。 8 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)） （ 3） 會計人員管理不 到位 （ ※1/2 ） 1） 對會計人員缺乏統(tǒng)一管理。 2） 對會計人員的考核不到位。 9 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)） （ 4） 財務負責人履職不到位，未能充分發(fā)揮會計監(jiān)督和管理職責 （ ※2/2 ） 1） 財務負責人不具備財務會計專業(yè)技能，由副總兼任或兼任職務過多影響其履職； 2） 未按規(guī)定將財務負責人定位為公司高管 *，財務負責人不能列席董事會會議或經(jīng)營班子會議； 3） 財務負責人未有效履
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